منتديات ورقلة لكل الجزائريين والعرب
السلام عليكم ورحمة الله وبركـاتـه

أهلا وسهلا في منتديات ورقلة لكل الجزائريين والعرب نحن سعداء جدا في منتداك بأن تكون واحداً من أسرتنا و نتمنى لك الأستمرار و الاستمتاع بالإقامة معنا و تفيدنا وتستفيد منا ونأمل منك التواصل معنا بإستمرار في منتديات ورقلة لكل الجزائريين والعرب و شكرا.

تحياتي

ادارة المنتدي

http://www.ouargla30.com



 
الرئيسيةالبوابة*الأحداثالمنشوراتالتسجيلدخول
أهلا وسهلا بك زائرنا الكريم، اذا كانت هذه زيارتك الأولى للمنتدى ، فيرجى التكرم بزيارةصفحة التعليمـات، بالضغط هنا .كما يشرفنا أن تقوم بالتسجيل بالضغط هنا إذا رغبت بالمشاركة في المنتدى، أما إذا رغبت بقراءة المواضيعو الإطلاع فتفضل بزيارة المواضيع التي ترغب .

نظام المحاسبة المالية SCF

حفظ البيانات؟
الرئيسية
التسجيل
فقدت كلمة المرور
البحث فى المنتدى



هذه الرسالة تفيد أنك غير مسجل .

و يسعدنا كثيرا انضمامك لنا ...

للتسجيل اضغط هـنـا


منتديات ورقلة لكل الجزائريين والعرب :: °ღ°╣●╠°ღ°.. منتديات التعليم العالي والبحث العلمي ..°ღ°╣●╠°ღ° :: منتدى العلوم الإقتصادية و علوم التسيير و المحاسبة

شاطر
الإثنين 21 نوفمبر - 5:31
المشاركة رقم: #
المعلومات
الكاتب:
اللقب:
عضو الجوهرة
الرتبه:
عضو الجوهرة
الصورة الرمزية


البيانات
عدد المساهمات : 12515
تاريخ التسجيل : 13/06/2012
التوقيت

الإتصالات
الحالة:
وسائل الإتصال:


مُساهمةموضوع: نظام المحاسبة المالية SCF



نظام المحاسبة المالية SCF

نظام المحاسبة المالية SCF




الصنف 1 : حسابات رؤوس الأموال


10_ رأس المال و الاحتياطات وما يماثلها




101_ رأس المال الصادر أو رأس مال الشركة أو الأموال المخصصة أو أموال الاستغلال
103 _ العلاوات المرتبطة برأس مال الشركة
104_ فارق التقييم
105 _ فارق اعادة التقييم
106 _ الاحتياطات ( القانونية ، الأساسية ، العدية والمقننة )
107 _ فارق المعادلة
108 _ حساب المستغل
109 _ رأس المال المكتتب غير المستعان به




11 الترحيل من جديد


12 نتيجة السنة المالية


13 المنتوجات والأعباء المؤجلة خارج دورة الاستغلال


131 _ اعانات التجهيز
132 _ اعانات أخرى للاستثمار
133 _ الضرائب المؤجلة على الأصول
134 _ الضرائب المؤجلة على الخصوم
138 _ منتوجات أخرى وأعباء مؤجلة


14 ( متاح )


15 المؤونات للأعباء الخصوم غير الجارية


153_ المؤونات للمعاشات و الالتزامات المماثلة
155 _ المؤونات للضرائب
156 _ المؤونات لتجديد التثبيتات ( الامتياز )
158 _ المؤونات الأخرى للأعباء _ الخصوم الغير الجارية


16 الاقتراضات والديون المماثلة


161 _ السندات التساهمية
162 _ الاقتراضات السندية القابلة للتحويل
163 _ الاقتراضات السندية الأخرى
164 _ الاقتراضات لدى مؤسسات القرض
165 _ الودائع والكفالات المقبوضة
167 _ الديون المرتبطة على عقد الايجار _ التمويل
168_اقتراضات أخرى وديون مماثلة
169 _ علاوات تسديد السندات


17 الديون المرتبطة بالمساهمات


171_ الديون المرتبطة بمساهمات المجمع
172 _ الديون المرتبطة بمساهمات خارج المجمع
173 _ الديون المرتبطة بشركات في شكل مساهمة
178 _ الديون الأخرى المرتبطة بمساهمات


18 حسابات الارتباط الخاصة بالمؤسسات والشركات في شكل مساهمة


181 _ حساباتالارتباط بين المؤسسات
188 _ حسابات الارتباط بين شركات في شكل مساهمة


19 ( متاح )




الصنف 2 حسابات التثبيتات :


20 التثبيتات المعنوية


203 _ مصاريف التنمية القابلة للتثبيت
204 _برمجيات المعلوماتية وما شابهها
205 _ الامتيازات و الحقوق المماثلة والبراءات والرخص والعلامات
207 _ فارق الشراء
208 _التثبيتات المعنوية الأخرى


21 التثبيتات العينية


211 _ الاراضي
212 _ عمليات ترتيب وتهيئة الاراضي
213 _ البناءات
215 _ المنشآت التقنية والمعدات والأدوات الصناعية
218 _ التثبيتات العينية الاخرى


22 التثبيتات في شكل امتياز


221 _ الاراضي الممنوح امتيازها
222 _ عمليات ترتيب وتهيئة الأراضي الممنوح امتيازها
223 _ البناءات الممنوح امتيازها
225 _ المنشآت التركيبات التقنية الممنوح امتيازها
228 _ التثبيتات العينية الأخرى الممنوح امتيازها
229 _ حقوق مانح الامتياز


23 التثبيتات الجاري انجازها


232 _ التثبيتات العينية الجاري انجازها
237 _ التثبيتات المعنوية الجاري انجازها
238 _ التسبيقات والحسابات المدفوعة عن طلبات بالتثبيتات


24 ( متاح )


25 ( متاح )


26 مساهمات وحسابات دائنة ملحقة بمساهمات


261 _ سندات الفروع المنتسبة
262 _ سندات المساهمات الاخرى
265 _ سندات المساهمة المقومةبواسطة المعادلة ( المؤسسات المشاركة )
266 _ الحسابات الدائنة الملحقة بمساهمات المجمع
267 _ الحسابات الدائنة الملحقة بمساهمات خارج المجمع
268 _ الحسابات الدائنة الملحقة بشركات في حالة مساهمة
269 _ عمليات الدفع الباقية الواجب القيام بها عن سندات مساهمة غير مسددة


27 تثبيتات مالية أخرى


271 _ السندات المثبة الاخرى غير السندات المثبتة التابعة لنشاط الحافظة
272 _ السندات التي تمثل حق الدين الدائن ( السندات والقسائم )
273 _ السندات المثبتة التابعة لنشاط الحافظة
274_ القروض والحسابات الدائنة المترتبة على عقد ايجار التمويل
275_ الودائع والكفالات المدفوعة
276 _ الحسابات الدائنة الاخرى المثبتة
279 _ ما بقي من عمليات الدفع الواجب القيام به عن السندات المثبتة غير المسددة به عن السندات المثبتة غيرالمسددة


28 اهتلاك التثبيتات


208_ اهتلاك التثبيتات المعنوية
2803 _ اهتلاك مصاريف البحث والتنمية القابلة للتثبيت
2804 _ اهتلاك البرمجيات النعلوماتية وما شابهها
2805 _ اهتلاك الامتيازات والحقوق المماثلة والبراءات والرخص والعلامات
2807 _ اهتلاك فارق الاقتناء ( good will )
2808 _ اهتلاك التثبيتات المعنوية الاخرى
281 _ اهتلاك التثبيتات العينية
2812 _ اهتلاك أعمال ترتيب وتهيئة الاراضي
2813 _ اهتلاك البناءات
2815 _ اهتلاك المنشآت التقنية
2818 _ اهتلاك التثبيتات العينية الاخرى
282 _ اهتلاك التثبيتات الموضوعية موضع امتياز


29 خسائر القيمة عن تثبيتات


290 _ خسائر القيمة عن التثبيتات المعنوية
2903 _ خسائر القيمة عن مصاريف البحث والتنمية القابلة للتثبيت
2904 _ خسائر القيمة عن برمجيات المعلوماتية وما شابهها
2905 _ خسائر القيمة عن الامتيازات والحقوق المماثلة والبراءات والرخص والعلامات
2907 _ خسائر القيمة عن فارق الشراء
2908 _ خسائر القيمة عن التثبيتات المعنوية الأخرى
291 _ خسائر القيمة عن التثبيتات العينية
2912 _ خسائر القيمة عن أعمال ترتيب وتهيئة الاراضي
2913 _ خسائر القيمة عن البناءات
2915 _ خسائر القيمة عن المنشآت التقنية
2918 _ خسائر القيمة عن التثبيتات العينية الأخرى
292 _ خسائر القيمة عن التثبيتات الموضوعية موضع امتياز
293 _ خسائر القيمة عن التثبيتات الجاري انجازها
296 _ خسائر القيمة عن المساهمات والحسابات الدائنة المرتبطة بالمساهمات
297 _ خسائر القيمة عن السندات الأخرى النثبة
298 _ خسائر القيمة عن الاصول المالية الأخرى المثبة


الصنف 3 حسابات المخزونات والمنتوجات الجاري قيد التنفيد


30 مخزونات البضائع


31 المواد الأولية واللوازم


32 تموينات أخرى


321 _ المواد القابلة للاستهلاك
322 _ اللوازم القابلة للاستهلاك
326 _ التغليفات


33 سلع قيد الانتاج


331 _ المنتجات الجاري انجازها
335 _ الخدمات الجاري انجازها


34 خدمات قيد الانتاج


341 _ الدراسات الجاري انجازها
245 _ الخدمات الجاري تقديمها


35 مخزونات المنتجات


351 _ المنتجات الوسيطة
355 _ المنتجات المصنعة
358 _ المنتجات المتبقة أو المواد المسترجعة ( النفايات السقطات )


36 المخزونات المأتية من التثبيتات


37 المخزونات في الخارج ( التي هي في الطريق أو في المستودع أو في الايداع )


38 المشتريات المخزنة


380 _ البضائع المخزنة
381 _ المواد الأولية واللوازم المخزنة
382 _ التموينات الاخرى المخزنة


39 خسائر القيمة عن المخزونات والمنتوجات قيد التنفيذ


390 _ خسائر القيمة عن مخزونات البضائع
391 _ خسائر القيمة عن المواد الأولية والتوريدات
392 _ خسائر القيمة عن التموينات الأخرى
393 _ خسائر القيمة عن انتاج السلع الجاري انجازه
394 _ خسائر القيمة عن انتاج الخدمات الجاري انجازه
395 _ خسائر القيمة عن المخزونات من المنتوجات
391 _ خسائر القيمة عن المخزونات الخارجية


الصنف 4 حسابات الغير


40 المورودون والحسابات الملحقة


401 _موردو المخزونات والخدمات
403 _ موردو السندات الواجب دفعها
404 _ موردو التثبيتات
405 _ موردو تثبيتات السندات المطلوب دفعها
408 _ موردو الفواتير التي لم تصل الى صاحبها
409 _ الموردون المدينون التسبيقات والمدفوعات على الحساب RRR الواجب
الحصول عليه و الحسابات الدائنة الاخرى


41 الزبائن والحسابات الملحقة


411 _ الزبائن
413 _ الزبائن والسندات المطلوب تحصيلها
416 _ الزبائن المشكوك فيهم
417 _ الحسابات الدائنة عن أشغال أو خدمات جار انجازها
418 _ الزبائن _ المنتجات التي لم تعد فواترها بعد
419 _ الزبائن الدائنون _ التسبيقات المستلمة RRR المطلوب منحه والموجودات الأخرى الواجب اعدادها


42 المستخدون والحسابات الملحقة


421 _ المستخدمون ، الأجور المستحقة
422 _ أموال الخدمات الاجتماعية
423 _ مشاركة الأجراء في النتيجة
425 _ المستخدمون _ التسبيقات والمدفوعات على الحسابات الممنوحة
426 _ المستخدمون _ الودائع المستلمة
427 _ المستخدمون _ الاعتراضات على الأجور
428 _ المستخدمون _ الأعباء الواجب دفعها والحواصل المطلوب استلامها


43 الهيئات الاجتماعية والحسابات الملحقة


431 _ الضمان الاجتماعي
432 _ الهيئات الاجتماعية الأخرى
438 _ الهيئات الاجتماعية _ الأعباء الواجب دفعها و المنتوجات الواجب استلامها


44 الدولة والجماعات العمومية والهيئات الدولية
الحسابات الملحقة


441 _ الدولة والجماعات العمومية الأخرى والاعانات المطلوب استلامها
442 _ الدولة والضرائب والرسوم القابلة للتحصيل من اطراف أخرى
443 _ العمليات الخاصة مع الدولة والجماعات العمومية
444 _ الدولة _ الضرائب على النتائج
445 _ الدولة _ الرسوم على رقم الأعمال
446 _ الهيئات الدولية
447 _ الضرائب الأخرى والرسوم والتسديدات المماثلة
448 _ الدولة _ الأعباء الواجب دفعها والمنتجات المطلوب استلامها ( خارج الضرائب )




45 المجمع والشركاء


451 _ عمليات المجمع
455 _ الشركاء _ الحسابات الجارية
456 _ الشركاء العمليات عن راس المال
457 _ الشركاء _ الحصص الواجب دفعها
458 _ الشركاء _ العمليات التي تمت بالاشتراك معا أو في تجمع


46 مختلف الدائنين و مختلف المدينين


462 _ الحسابات الدائنة عن عمليات التنازل عن تثبيتات
464 _ الديون عن عمليات اقتناء قيم منقولة توظيفية و أدوات مالية مشتقة
465 _ الحسابات الدائنة عن عمليات التنازل عن قيم منقولة توظيفية وأدوات مالية مشتقة
467 _ الحسابات الأخرى الدائنة أو المدينة
468 _ الاعباء الأخرى الواجب دفعها والمنتجات المطلوب استلامها


47 الحسابات الانتقالية أو الانتصارية


48 الأعباء أو المنتجات المعاينة مسبقا و المؤونات


481 _ المؤونات _ الخصوم الجارية
486 _ الاعباء المعاينة مسبقا
487 _ المنتوجات المعاينة مسبقا


49 خسائر القيمة عن حسابات الغير


491 _ خسائر القيمة عن حسابات الزبائن
495 _ خسائر القيمة عن حسابات المجمع وعن الشركاء
496 _ خسائر القيمة عن حسابات مدينين مختلفين
498 _ خسائر القيمة عن حسابات أخرى للغير




الصنف 5 الحسابات المالية


50 القيم المنقولة للتوظيف


501 _ الحصص في المؤسسات المرتبطة
502 _ الاسهم الخاصة
503 _ الاسهم الاخرى أو السندات المخولة حقا في الملكية
506 _ السندات ، قاسم الخزينة وقاسم الصندوق القصير الأجل
508 _ قيم التوظيف المنقولة الأخرى والحسابات الدائنة المماثلة
509 _ التسديدات الباقي القيام بها عن قيم التوظيف المنقولة غير المسددة


51 البنوك والمؤسسات المالية ، وما تماثلها


511 _ قيم التحصيل
512 _ بنوك الحسابات الجارية
515 _ الخزينة العمومية والمؤسسات العمومية
517 _ الهيئات المالية الأخرى
518 _ الفوائد المنتظرة
519 _ المساهمات البنكية الخارجية


52 الأدوات المالية المشتقة


53 الصندوق


54 وكلات التسبيقات و الاعتمادات


541 _ وكالات التسبيقات
542 _ الاعتمادات


55 ( متاح )


56 ( متاح )


57 ( متاح )


58 التحويلات الداخلية


581 _ تحويلات الأموال
588 _ تحويلات داخلية أخرى


59 خسائر القيمة عن الأصول المالية الجارية


591 _ خسائر القيمة المودعة في البنوك والمؤسسات المالية
594 _ خسائر القيمة عن الوكالات المالية للتسبيقات و الاعتمادات




الصنف 6 حسابات الأعباء


60 المشتريات المستهلكة


600 _ مشتريات البضائع المبيعة
601 _ المواد الأولية
602 _ التموينات الأخرى
603 _ تغريرات المخزونات
604 _ مشتريات الدراسات والخدمات المؤدات
605 _ مشتريات المعدات والتجهيزات والأشغال
607 _ المشتريات غير المخزنة من المواد والتوريدات
608 _ مصاريف الشراء التابعة
609 _ التخفيضات والتنزيلات والمحسومات المتحصل عليها عن مشتريات


61 الخدمات الخارجية


611 _ التقاول العام
613 _ الايجارات
614 _ الأعباء الايجارية وأعباء الملكية المشتركة
615 _ الصيانة والتحصيلات ، والرعاية
616 _ أقساط التأمينات
617 _ الدراسات والأبحاث
618 _ التوثيق والمستجدات
619 _ التخفيضات والتنزيلات والمحسومات المتحصل عليها عن خدمات خارجية


62 الخدمات الخارجية الأخرى


621 _ العاملون الخارجيون عن المؤسسة
622 _ أجور الوسطاء والأتعاب
623 _ الاشهار والنشر والعلاقات العامة
624 _ نقل السلع والنقل الجماعي للعاملين
625 _ التنقلات والمهمات والاستقبالات
626 _ مصاريف البريد والتصالات السلكية والاسلكية
627 _ الخدمات المصرفية وما شابهها
628 _ الاشتراكات والمستجدات
629 _ التخفيضات والتنزيلات والمحسومات المتحصل عليها عن الخدمات الخارجية الأخرى


63 أعباء المستخدمين


631 _ أجور المستخدمين
634 _ أجور المستغل الفردي
635 _ الاشتراكات المدفوعة للهيئات الاجتماعية
636 _ الأعباء الاجتماعية للمستغل الفردي
637 _ الأعباء الاجتماعية الأخرى
638 _ أعباء المستخدمين الأخرى


64 الضرائب والرسوم والمدفوعات المماثلة


641 _ الضرائب والرسوم والمدفوعات المماثلة عن الأجور
642 _ الضرائب والرسوم غير المسترجعة عن رقم الأعمال
645 _ الضرائب والرسوم الأخرى ( خارج الضرائب عن النتائج )




65 الأعباء العملياتية الاخرى


651 _ الأتاوي المترتبة على المتيازات والبراءات والرخص والبرمجيات والحقوق والقيم المماثلة
652 _ نواقص القيم عن خروج أصول مثبتة غير مالية
653 _ أتعاب حضور
654 _ خسائر عن حسابات دائنة غير قابلة للتحصيل
655 _ قسط النتائج عن العمليات المنجزة بصورة مشتركة
656 _ الغرامات والعقوبات والاعانات الممنوحة ، والهبات والتبرعات
657 _ الأعباء الاستثنائية للتسيير الجاري
658 _ أعباء أخرى للتسيير الجاري


66 الاعباء المالية


661 _ أعباء الفوائد
664 _ الخسائر عن الحسابات الدائنة المرتبطة بمساهمات
665 _ فارق التقييم عن الأصول مالية _ نواقص القيمة
666 _ خسائر الصرف
667 _ الخسائر الصافية عن التنازل عن الأصول المالية
668 _ الأعباء المالية الأخرى


67 العناصر غير العادية الأعباء


68 المخصصات للاهتلاكات والمؤونات وخسائر القيمة


681 _ المخصصات للاهتلاكات والمؤونات وخسائر القيمة والاصول غير الجارية
682 _ المخصصات للاهتلاكات والمؤونات وخسائر قيمة السلع الموضوعية في موضع الامتياز
685 _ المخصصات للاهتلاكات والمؤونات وخسائر القيمة _ الأصول الجارية
686 _ المخصصات للاهتلاكات والمؤونات وخسائر القيمة _ العناصر المالية


69 الضرائب عن النتائج وما يماثلها




692_ قرض الضريبة المؤجلة عن الأصول
693 _ قرض الضريبة المؤجلة عن الخصوم
695 _ الضرائب عن الارباح المبنية على نتائج الانشطة العادية
698 _ الضرائب الأخرى عن النتائج




الصنف 7 حسابات المنتوجات


70 المبيعات من البضائع والمنتجات المصنعة ، الخدمات المقدمة والمنتوجات الملحقة


700 _ المبيعات من البضائع
701 _ المبيعات من المنتوجات التامة المصنعة
702 _ المبيعات من المنتوجات الوسيطة
703 _ المبيعات من المنتوجات المتبقية
704 _ مبيعات الأشغال
705 _ مبيعات الدراسات
706 _ تقديم الخدمات الأخرى
708 _منتوجات الأنشطة الملحقة
709 _ التخفيضات والتنزيلات والمحسومات الممنوحة




72 الانتاج المخزن أو المنتقص من المخزون


723 _ تغير المخزونات الجارية
724 _ تغير المخزونات من المنتجات


73 الانتاج المثبت


731 _ الانتاج المثبت للأصول المعنوية
732 _ الانتاج المثبت للأصول العينية


74 اعانات الاستغلال


741 _ اعانة التوازن
748 _ اعانات الاستغلال الأخرى


75 المنتوجات العمليتية الأخرى


751 _ الأتاوي عن الامتيازات والبراءات والتراخيص والبرمجيات والقيم المماثلة
752 _ فوائض القيمة عن خروج الاصول المثبتة غير المالية
753 _ أتعاب الحضور وأتعاب أعضاء الاداريين أو المسير
754 _ أقساط اعانات الاستثمار المحولة لنتيجة السنة المالية
755 _ قسط النتيجة عن العمليات التي تمت بصورة مشتركة
756 _ المدخولات عن الحسابات الدائنة المهتلكة
757 _ المنتوجات الاستثنائية عن عمليات التسيير
758 _ المنتوجات الأخرى للتسيير الجاري


76 المنتوجات المالية


761 _ منتوجات المساهمات
762 _ عائدات الأصول المالية
763 _ عائدات الحسابات الدائنة
765 _ فارق التقييم عن الاصول المالية _ فوائض القيمة
766 _ أرباح الصرف
767 _ الأرباح الصافية عن عمليات التنازل عن أصول مالية
768 _ المنتوجات المالية الأخرى


77 العناصر غير العادية _ المنتجات


78 الاسترجاعات عن خسائر القيمة والمؤونات


781 _ استرجاعات الاستغلال عن خسائر القيمة والمؤونات _ الاصول غير الجارية
785 _ استرجاعات الاستغلال عن خسائر القيمة والمؤونات _ الأصول الجارية
786 _ الاسترجاعات المالية عن خسائر القيم والمؤونات


79 ( متاح )


















=






الموضوع الأصلي : نظام المحاسبة المالية SCF // المصدر : منتديات ورقلة لكل الجزائريين والعرب // الكاتب: houdib69

بلغ الادارة عن محتوى مخالف من هنا ابلغون على الروابط التي لا تعمل من هنا



توقيع : houdib69


التوقيع
ــــــــــــــــ


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]



الإثنين 21 نوفمبر - 5:32
المشاركة رقم: #
المعلومات
الكاتب:
اللقب:
عضو الجوهرة
الرتبه:
عضو الجوهرة
الصورة الرمزية


البيانات
عدد المساهمات : 12515
تاريخ التسجيل : 13/06/2012
التوقيت

الإتصالات
الحالة:
وسائل الإتصال:


مُساهمةموضوع: رد: نظام المحاسبة المالية SCF



نظام المحاسبة المالية SCF

III- المركز المالي الصافي(م.م.ص) :


أ – تعريف : إن المركز المالي الصافي هو القيمة المحاسبية الصافية لثروة المؤسسة بتاريخ محدد.
ب - حساب المركز المالي الصافي : يمكن حسابه بإحدى العلاقتين:
* م.م.ص = مجموع أصول – مجموع ديون .
* م.م.ص = أموال خاصة + نتيجة الدورة(ربح) أو ناقص(-) نتيجة الدورة في حالة الخسارة.
مثال : في 31/12/ن كانت ميزانية المؤسسة (س) تضم الأصول والخصوم التالية ؛ مباني صناعية 10000 ، معدات وأدوات 5000 ، مواد أولية 3000 ، منتجات تامة الصنع 7000 ، بنك 12000، صندوق 3000، رأسمال الشركة 25000 ، احتياطات 3000 ، موردون 7000 ، نتيجة الدورة ؟ .
والمطلوب : أحسب نتيجة الدورة ، أحسب (م.م.ص) للمؤسسة في 31/12/ن ، مثل الميزانية.
الحـــــــــــــــــل :
- نتيجة الدورة = أصول – ( أموال خاصة+ خصوم) = ( 10000+5000+3000+7000+12000+3000) – ( 25000+3000+7000)= 5000 ربح.
- المركز المالي الصافي = أصول – ديون = 40000 – 7000 = 33000
أموال خاصة + ن.د. = (25000+3000)+5000 = 33000.
- تمثيل ميزانية المؤسسة في 31/12/ن:
الرقم الأصـــــــــــــــــول المبلغ الرقم الخصـــــــــــــــــوم المبلغ
213
215
31
355
512
53 مباني صناعية
معدات وأدوات
مواد أولية 
منتجات تامة الصنع
البنك
صندوق 10000
5000
3000
7000
12000
3000 101
106
120
401 رأسمال الشركة
احتياطات
نتيجة الدورة
موردون 25000
3000
5000
7000
مجموع 40000 مجموع 40000


مثال عام حول الفصل الأول: في 31/12/ن كانت أرصدة التاجر (س) كالتالي: أموال استغلال100.000 ، مبيعات بضاعة 10.000 ، أجور عمال 5000 ، مباني تجارية 20.000 ، معدات 10.000، موردون 3000، مشتريات بضاعة 15.000 ، بضاعة 10.000، البنك 50.000 ، 
والمطلوب : مثل الميزانية في 31/12/ن . أحسب (م.م.ص).
الحــــــل : بعض الحسابات المعطاة في المثال لا تظهر في الميزانية لأنها ليست أصول ولا خصوما.
ميزانية المؤسسة في 31/12/ن
الرقم الأصــــــــــــــــــــــول المبلغ الرقم الخصــــــــــــــــوم المبلغ
213
215
30
512 مباني تجارية
معدات 
مخزون بضاعة
بنك 20000
10000
10000
50000 101
129
401 أموال استغلال
نتيجة الدورة (خسارة)
موردو المخزون 100000
(13000)
3000
مجمـــــــــــــــوع 90000 مجمــــــــــــــوع 90000


م.م.ص. = أصول – ديون = 90000 – 3000= 87000
= أموال خاصة – ن.د = 100.000 – 13000 = 87000.
لاحظ أن حسابات الأصول والخصوم هي فقط التي تظهر في الميزانية.
-------------


الفصــــــــــل الثاني 
الحســــــــــــــاب 
1 – تعريف الحساب : الحساب هو جدول ذو جانبين أو طرفين ، جانب أيمن يعرف بالجانب المدين، وجانب أيسر يعرف بالجانب الدائن، ويخصص الحساب لإظهار القيمة النقدية للتدفقات الخاصة به (أي بالحساب) خلال فترة محددة. 
إن كلمة حساب عادة تختصر كالتالي : ( حـ/) وتقرأ حساب. 
2 – أشكال الحساب: يأخذ الحساب أحد الأشكال التالية :
* الشكل الكامل للحساب : وله شكلان؛ الحساب ذو الأعمدة المتقاربة ( وهو الشكل العملي) والشكل ذو الأعمدة المتباعدة .
أ – الشكل ذو الأعمدة المتقاربة أو المتلاصقة وقد سمي كذلك لأن أعمدة المبالغ المدينة والدائنة متلاصقة كما يتضح من الشكل التالي : 






512 حـ/ البنك ( مثلا) المبـــــــــــلغ
التاريخ صفحة اليومية البيــــــــــــــــــــــــــــان مدين دائـن
10/01
15/01


31/01 فاتورة بيع بضاعة رقم...
تسديد أجوروصل رقم....


رصيد مديــــــــــــــن 10000 -
5000
مجمــــــــــــــوع


ب الشكل ذو الأعمدة المتباعدة : عمليا هو غير مستخدم ، ويكون كالتالي : لاحظ عدم تلاصق العمود المدين مع العمود الدائن.
512 حـ/ البنك
التاريخ ص.ي البيان مدين التاريخ ص.ي البيان دائن




مجموع مجموع
(ص.ي) : رقم صفحة اليومية.
* الشكل المبسط للحساب : ويكون في شكل حرف ( T) باللاتينية: 
مدين 512 حـ/ البنك دائن








3 – تصنيف الحسابات : الحسابات نوعان؛
أ – حسابات الذمة المالية( أو حسابات الميزانية) : وهذه الحسابات تظهر بجانب الأصول أو الخصوم في الميزانية، لذا فحسابات الذمة المالية تعرف أيضا بحسابات الميزانية ، من الأمثلة على هذه الحسابات : البنك ، المعدات، الموردون ،رأس المال، الاحتياطات... إن حسابات الميزانية في (ن.م.م) تضم حسابات المجموعات1إلى5.
ب – حسابات التسيير أو الاستغلال: وهذه الحسابات تظهر بحساب النتيجة ولا تظهر بالميزانية، وحسابات التسيير تضم حسابات المصاريف أو الأعباء ( مثل الأجور والمواد المستهلكة...) وحسابات النواتج ( مثل مبيعات البضاعة، مبيعات المنتجات والنواتج المالية...). إن حسابات التسيير تضم حسابات المجموعتين (6) و(7). 
4 – قاعدة فتح الحسابات وتسجيل العمليات فيها: 
أ – حسابات الأصول وحسابات المصاريف : تفتح حسابات الأصول في الطرف المدين وتتزايد فيه ، بينما تتناقص في الطرف الدائن، وكذلك الأمر بالنسبة لحسابات الأعباء.
ب – حسابات الخصوم وحسابات النواتج: تفتح حسابات الخصوم في الطرف الدائن وتتزايد فيه بينما تتناقص في الطرف المدين، وكذلك الأمر بالنسبة لحسابات النواتج. 
مثال : سجل العمليات التالية في حساب الصندوق ثم استخرج رصيده.
1 – تحويل 10.000 من البنك إلى الصندوق.
2 – تسديد مصاريف الهاتف 200 نقدا ( أي بواسطة الصندوق)
3 – شراء بضاعة 5000 نقدا.
4 - شراء معدات 2000 نقدا.
5 - بيع بضاعة 2000 نقدا.
6 - تسديد أجور 1000 نقدا.
الحــــــــــــــــــــل : كلمة نقدا تعني أن العملية تمت بواسطة الصندوق. 
12000
إن رصيد الحساب هو الفرق بين طرفه المدين وطرفه الدائن ، ونسجل الرصيد في الجانب الأصغر وينسب إلى الجانب الأكبر، في المثال أعلاه الرصيد يساوي 3800 أي 12000 – 8200 وسجل الرصيد في الطرف الأصغر ( وهو الجانب الدائن ) وسمي رصيدا مدينا.


5 – تسجيل العمليات في الحسابات : إن كل عملية تجارية تسجل في حسابين (على الأقل) أو أكثر، فالحساب (أو الحسابات) الذي يمثل مصدرا للتدفق النقدي أو العيني يكون دائنا أما الحساب ( أو الحسابات) الذي يمثل استخداما فإنه يكون مدينا بقيمة التدفق. والأمثلة التالية تبين القاعدة أعلاه:
1 – تحويل 10.000 دج من البنك إلى الصندوق. هذه العملية تمثل تدفقا نقديا مصدره البنك ( وهو الحساب الذي دفع المبلغ النقدي) واستخدامه الصندوق ( أي الحساب الذي استلم المبلغ النقدي) ويمكن تمثيل هذه العملية بالمخطط التالي: ( السهم يبدأ من المصدر وينتهي عند الاستخدام).
المصدر الاستخدام
استنتاج : إن كل عملية تجارية تسجل على الأقل في حسابين وفي طرفين مختلفين منهما،وهذا ما يعبر عنه بأن تسجيل العمليات يتم وفق قاعدة القيد المزدوج (أي ازدواجية الأطراف التي تسجل بها العمليات). إن الحساب الذي هو مصدر للتدفق يكون دائنا أما الحساب الذي هو استخدام فإنه يكون مدينا، وهذا مهما كانت طبيعة الحساب ؛أصولا أو خصوما ، مصاريفا أو نواتجا.


ملاحظات :
1- إن إقفال ( غلق) الحساب هو إظهار توازن طرفيه، حيث نحسب مجموع كل طرف ونضيف الرصيد إلى الطرف الأصغر ليتساوى الطرفان. للدلالة على غلق الحساب نضع خطين تحت المجموع.
2- إن التسجيل في الطرف المدين من حسابات الميزانية ( ما عدا حسابات الأموال الخاصة) يؤدي إلى زيادة المركز المالي الصافي للمؤسسة، لأن هذا التسجيل يعني زيادة الأصول أو انخفاض الديون ( وكلاهما يؤدي إلى زيادة المركز المالي الصافي)، كذلك فإن التسجيل في الطرف الدائن من هذه الحسابات يؤدي إلى خفض المركز المالي الصافي للمؤسسة.
3- مجموع الحسابات للمؤسسة تعرف بدفتر الأستاذ.
مثــــــــــــــــال عـــــــــــــــام حول الفصل الثاني: في 01/01/ن كانت ميزانية المؤسسة (س) كالتالي:
الرقم الأصــــــــــــــــــول المبلغ الرقم الخصــــــــــــــــوم المبلغ
30
512
53 مخزون بضاعة
بــــــنك
صندوق 20.000
80.000
30.000 101
401 أموال استغلال
موردون 100.000
30.000
مجموع 130.000 مجمــــــــــــــــوع 130.000
وخلال شهر جانفي قامت المؤسسة بالعمليات التالية:
1 – سددت إلى الموردين 10.000 نقدا. 2 – حولت 5000 من البنك إلى الصندوق.
3 – شراء بضائع 5000 على الحساب. 4 – شراء بضاعة 2000 بشيك.
5 – سددت مصاريف الإيجار 1000 نقدا. 6 – بيع بضاعة 15000 نقدا.
والمطلوب : فتح الحسابات وتسجيل العمليات فيها تبعا للجرد المتناوب، ثم إعداد الميزانية الختامية علما أن بضاعة آخر السنة كانت 17000.


5000 5) 1000 مجموع 100000 مجموع 100000
الرقم الأصــــــــــــــول المبلغ الرقم الخصــــــــــــــــوم المبلغ
30
512
530 مخزون بضاعة
البنك
الصندوق 17000
73000
39000 101
120
401 أموال الاستغلال
نتيجة الدورة( ربح)
موردون 100000
4000
25000
مجموع 129000 مجموع 129000
في الميزانية ظهر الرصيد المعطى في التمرين، وليس الرصيد الظاهر في ميزان المراجعة.
-------------


الفصـــــــــل الثالـــــــــث
الدفاتـــــر المحـــــاسبية 
I – مقدمة.
II – الدفاتر المحاسبية.
III- ميزان المراجعة.
-----------
I – مقدمة: في المواد من 9 إلى 18 بين القانون التجاري إلزامية "التاجر" سواء أكان شخصا طبيعيا أو شركة، بمسك دفتر اليومية ودفتر الجرد وإعداد الميزانية الختامية وحساب الأرباح والخسائر ( أي حساب النتيجة) وتسجيل الوثيقتين في دفتر الجرد، كما بينت نفس المواد قواعد التسجيل بهذه الدفاتر والهدف من مسكهما.
أما القانون 07-11 والمتضمن النظام المحاسبي المالي(ن.م.م) فقد نص في مادته 20 على " تمسك الكيانات الخاضعة لهذا القانون دفاتر محاسبية تشمل دفترا يوميا ، ودفترا كبيرا ( أي دفتر الأستاذ) ودفتر جرد، مع مراعاة الأحكام الخاصة بالكيانات الصغيرة......" أما المادة 21 فذكرت أن دفتر اليومية ودفتر الجرد ( ولم تذكر دفتر الأستاذ) يتم ترقيمهما والتأشير عليهما من قبل رئيس محكمة مقر الكيان. إن شروط التسجيل في الدفاتر المحاسبية حددت في المادة 23 حيث نصت على أن يكون التسجيل دون ترك بياض أو تغيير من أي نوع كان أو نقل إلى الهامش.
والملاحظ أن عدد الدفاتر المحاسبية وكيفية مسكها يختلف تبعا للنظام المحاسبي المطبق في المؤسسة، إن أهم النظم المحاسبية هي :
- النظام الكلاسيكي ويعتمد على يومية واحدة وهو النظام الذي سنعتمد عليه في دراستنا لأنه الأسهل للطالب المبتدئ ، على الرغم من أن هذا النظام لم يعد مستخدما.
- نظام اليومية- دفتر الأستاذ ويعرف أيضا بتخطيط "دوقرنج" أو بالنظام الأمريكي رغم أن واضعه فرنسي، وهذا النظام لم يعد مستخدما حاليا.
- نظام اليوميات المساعدة وهو يعتمد على عدة يوميات مساعدة ( يومية مبيعات، يومية مشتريات، يومية بنك ....) ويومية عامة تمثل اليومية القانونية ، وهذا النظام هو النظام المستخدم حاليا والملائم لكل المؤسسات خاصة الكبيرة منها.
إضافة إلى الدفاتر المحاسبية ، تقوم المؤسسة بمسك دفاتر تنظيمية مثل سجل الطلبيات الواردة من العملاء، وسجل طلبيات الشراء المرسلة إلى الموردين وسجل الأوراق التجارية، وسجل الأجور المدفوعة ( وهو دفتر إلزامي لكل مؤسسة لهل مستخدمين) وسجل حركة المستخدمين ....الخ.


II- الدفاتر المحاسبية: في حالة تطبيق النظام الكلاسيكي لمسك المحاسبة فإن عملية التسجيل تكون وفق المخطط التالي؛
( سندات إثبات) ( وثائق التسجيل أو المسودة) ( اليومية) ( دفتر الأستاذ) ( الكشوف المالية ).
ملاحظة حول دفتر المسودة: هذا الدفتر لم يعد مستخدما لذا لا نرى ضرورة للتطرق له.
1 – دفتر اليومية:
أ – تعريف : وهو دفتر قانوني يسجل فيه "التاجر" عملياته التجارية في صيغة قيود محاسبية تظهر الحساب ( أو الحسابات) المدينة والحساب ( أو الحسابات ) الدائنة ومبالغ العمليات وتاريخها وشرحها، وكذا أرقام الحسابات بغرض استخدام الحاسوب في مسك محاسبة المؤسسة. إن دفتر اليومية هو دفتر إلزامي لأن كلا من القانون التجاري والنظام المحاسبي المالي يلزمان "التاجر" بمسك دفتر اليومية والذي يجب أن ترقم صفحاته وتختم من قبل رئيس المحكمة حيث يقع مقر المؤسسة، إن التسجيل في اليومية يجب أن يكون كاملا ووفق الشروط القانونية السالفة الذكر،أي دون شطب أو ترك بياض ...
ب – شكل اليومية : يمكن لليومية أن تأخذ التخطيط أو الشكل التالي والذي سيشرح من خلال مثال.
مثال – في 10/01/ن سددت المؤسسة (س) مصاريف الهاتف 500 بشيك. سجل العملية في يومية 
المؤسسة.
المبالغ
أرقام الحسابات تاريخ وشرح العملية مدينة دائنة


626


512 ------------- 10/01/ن -----------
من حـ/ مصاريف بريد واتصالات
إلى حـ/ البنك
تسديد مصاريف الهاتف وصل رقم... 
500


500
يعرف التسجيل أعلاه بالقيد المحاسبي وهو يتكون من العناصر التالية:
* تاريخ العملية ويسجل في وسط القيد.
* الحساب المدين ( ويكون على اليمين) والحساب الدائن( ويكون على اليسار)، لاحظ أنهما ليسا في نفس الخط أو المستوى.
* مبلغ العملية: فالحساب الذي هو استخدام يكون مدينا بينما الحساب الذي هو مصدر يكون دائنا بقيمة العملية.
*شرح العملية أو بيانها : حيث نذكر رقم سند إثبات العملية. 
إضافة إلى العناصر أعلاه وهي إلزامية في القيد فإنه يمكن ذكر أرقام الحسابات التي مستها العملية وهذا بهدف استخدام الحاسوب في مسك المحاسبة.
في أسفل كل صفحة يحسب مجموع المبالغ المدينة وكذلك مجموع المبالغ الدائنة ، وتحويل هذه المجاميع إلى الصفحة الموالية مع الإشارة إلى ذلك. في نهاية اليومية يجب أن يكون مجموع المبالغ المدينة يساوي مجموع المبالغ الدائنة.
في القيد أعلاه لاحظ أن : كلمة (من) في الطرف المدين تعني أن الحساب مدينا. أما كلمة (إلى) فهي تعني أن الحساب دائنا. نظرا لبداهة العملية سوف لا نستخدم العبارتين ( من ، إلى) في القيود الموالية.
في حلنا للتمارين سوف نستخدم الشكل المبسط للقيد المحاسبي ، وفي هذه الحالة يكون حل المثال السابق كالتالي:
------------------------ 10/01/ن ------------------
626 حـ/ مصاريف بريد واتصالات
512 حـ/ البنك
تسديد مصاريف بريد.
500


500


مثال 2 – سجل العمليات التالية في يومية المؤسسة (س) تبعا للجرد المتناوب؛
1 – شراء أثاث مكتب 5000 نقدا.
2 – شراء بضاعة 10000 بشيك.
3 – تسديد مصاريف الإيجار 500 نقدا.
4 – بيع بضاعة 12000 بشيك.
الحــــــــــــــل :
--------------------- 1 ------------------
218 حـ/ تثبيتات عينية أخرى-أثاث مكتب
53 حـ/ صندوق
شراء أثاث مكتب
-------------------- 2 -------------------
380 حـ/ مشتريات بضاعة
512 حـ/ البنك
شراء بضاعة


------------------- 3 ---------------------
613 حـ/ مصاريف إيجار
53 حـ/الصندوق
تسديد مصاريف.
----------------- 4 ------------------------
512 حـ/ البنك
700حـ/ مبيعات بضاعة
بيع بضاعة
مجموع
5000






10000








500






12000




27500


5000






10000








500






12000


27500
















../..






الموضوع الأصلي : نظام المحاسبة المالية SCF // المصدر : منتديات ورقلة لكل الجزائريين والعرب // الكاتب: houdib69

بلغ الادارة عن محتوى مخالف من هنا ابلغون على الروابط التي لا تعمل من هنا



توقيع : houdib69


التوقيع
ــــــــــــــــ


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]



الإثنين 21 نوفمبر - 5:33
المشاركة رقم: #
المعلومات
الكاتب:
اللقب:
عضو الجوهرة
الرتبه:
عضو الجوهرة
الصورة الرمزية


البيانات
عدد المساهمات : 12515
تاريخ التسجيل : 13/06/2012
التوقيت

الإتصالات
الحالة:
وسائل الإتصال:


مُساهمةموضوع: رد: نظام المحاسبة المالية SCF



نظام المحاسبة المالية SCF

ج – أنواع القيود : القيود نوعان؛


1 – القيود البسيطة وهي تتكون فقط من حسابين أحدهما مدين والآخر دائنا.
مثال : تحويل 1000 من البنك إلى الصندوق. إن قيد العملية يكون كالتالي :
53 حـ/ صندوق 1000
512 حـ/ البنك 1000
تحويل إلى الصندوق.
فالقيد أعلاه هو قيد بسيط لأنه يضم حسابين فقط.
2 – القيود المركبة: وهي القيود المتضمنة على أكثر من حساب في أحد الطرفين أو في كليهما.
مثال: سجل العمليات التالية في يومية المؤسسة تبعا للجرد المتناوب.
1 – بيع بضاعة 1000 بشيك و2000 على الحساب.
2 – شراء بضاعة 500 نقدا و1000 على الحساب.
----------------- 1 ----------------
512 حـ/ البنك
411 حـ/ عملاء
700 حـ/ مبيعات بضاعة
بيع بضاعة
--------------- 2 ------------------
380 حـ/ مشتريات بضاعة
53 حـ/ صندوق
401 حـ/ موردون
شراء بضاعة
1000
2000






1500




3000






500
1000
كلا القيدان أعلاه هي قيود مركبة لأنها تضم على أكثر من حسابين.


د – تصحيح الأخطاء في اليومية: ذكرنا سابقا أن دفتر اليومية هو دفتر قانوني وأن التسجيل به يجب أن يكون كاملا ودون ترك بياض أو شطب أو محو أو تغيير، وأن كل كتابة سجلت يجب أن تظل على حالتها، فإذا حدث أن أخطأ المحاسب لدى تسجيل المبلغ أو اسم الحساب أو أحد العناصر الأخرى للقيد في اليومية، فإن هذا الخطأ يتم تصحيحه تبعا لأسلوب عكس القيد أو تـبعا لأسلوب العدد المتمم للصفر. 
د-1 – أسلوب عكس القيد : يتمثل هذا الأسلوب في عكس طرفي القيد بحيث يصبح الطرف المدين دائنا ويصبح الطرف الدائن مدينا ثم نسجل القيد الصحيح، إن هذا التسجيل يلغي أثر القيد الخطأ على الحسابات،لكنه يؤدي إلى تضخيم مجاميع الحسابات.






مثال: في 10/01/ن سددت المؤسسة مصاريف الهاتف 1000 بشيك، وتم تسجيل العملية كالتالي:
626 حـ/ مصاريف بريد واتصالات 1000
53 حـ/ صندوق 1000
تسديد الهاتف 1000 بشيك.
نلاحظ أن الخطأ في القيد هو جعل حساب الصندوق دائنا عوضا عن حساب البنك. إن تصحيح القيد يتمثل في تسجيل قيدين ؛ الأول لإلغاء القيد الخطأ والثاني هو لتسجيل العملية بشكل صحيح.
--------------------- -----------------
53 حـ/ صندوق
626 حـ/ مصاريف بريد
إلغاء القيد الخطأ
-------------------- ------------------
626 حـ/ مصاريف بريد واتصالات
512 حـ/ البنك 
القيد الصحيح 
1000






1000


1000






1000
لاحظ أن القيد الأول ( أو قيد الإلغاء) هو عكس القيد الخطأ.
د-2 – أسلوب العدد المتمم للصفر: يتمثل هذا الأسلوب في إلغاء المبلغ الخطأ بإضافة متممه للصفر وبهذا يصبح مجموع المبلغين صفرا. إن الأسلوب كما هو وارد أدناه صالح لدى مسك المحاسبة يدويا، وهذه العملية التي لم تعد مطبقة حاليا.
شرح الأسلوب : إن المتمم للصفر للعدد 6 هو -6 لأن 6+(-6)=0، هذه العبارة يمكن كتابتها كالتالي:
6+(-10+4)=0 ، العبارة (-10+4) تكتب كالتالي 4ī لاحظ وضع إشارة (-) فوق العدد 1.
كذلك فالمتمم للصفر للعدد 199 هو -199 والذي يكتب كالتالي801 ī.
مثال : في القيود التالية سوف نفترض أن شرح القيد صحيح وأن الخطأ هو في أحد عناصره الأخرى. يطلب تصيح القيود تبعا لأسلوب العدد المتمم للصفر.
(1)
حـ/ مشتريات بضاعة 1500
512 حـ/ البنك 3000
شراء بضاعة 1500 على الحساب.
( 2)
615 حـ/ مصاريف صيانة 800
616 حـ/ تأمينات 999
53 حـ/ صندوق 1900
تسديد الصيانة 1000 والتأمين 900 الكل بشيك.
الحـــــــــــــــــــل: القيود أعلاه تضم عدة أخطاء.
(1)
380 حـ/ مشتريات بضاعة 8500ī
512 حـ/ البنك 7000ī
إلغاء القيد الخطأ.
380 حـ/ مشتريات بضاعة 1500
401 حـ/ موردو بضاعة 1500
القيد الصحيح.
(2)
615 حـ/ مصاريف صيانة 200ī
616 حـ/ تأمينات 001ī
530 حـ/ صندوق 8100 ī
إلغاء القيد الخطأ.
615 حـ/ مصاريف صيانة 1000
616 حـ/ تأمينات 900
512 حـ/ البنك 1900
القيد الصـــحيح. 


2 – دفتر الأستــــــــــاذ : 
أ- تعريف : إن دفتر الأستاذ هو مجموع الحسابات سواء أكان مسك هذه الحسابات في شكل دفتر عادي أو مجموعة بطاقات أو قرص أو أي شكل آخر. 
إن دفتر الأستاذ هو ضروري لمسك محاسبة المؤسسة أكثر من اليومية والتي يعتبر دورها قانونيا أكثر مما هو محاسبيا. إن (ن.م.م) قد نص على مسك دفتر الأستاذ.
ب – استخدام دفتر الأستاذ : في بداية كل سنة مالية يخصص المحاسب صفحة أو عدة صفحات لكل حساب ، ثم يسجل الرصيد الافتتاحي بالطرف المناسب من الحساب، وخلال السنة يتم نقل العمليات من اليومية إلى دفتر الأستاذ، وفي نهاية السنة يتم ترصيد الحسابات بهدف إعداد ميزان المراجعة والكشوف المالية. وتجب الملاحظة إلى أن هذا الوصف لشكل واستخدام دفتر الأستاذ يتناسب وحالة المسك اليدوي لدفتر الأستاذ ، إن دراسة مسك الحاسبة بواسطة الحاسوب ستكون موضوع فصل خاص. 
ج – أشكال دفتر الأستاذ : في حالة المسك اليدوي لدفتر الأستاذ فإن هذا الدفتر قد يكون في شكل؛
سجل عادي أو مجموعة بطاقات لها ألوان مختلفة تبعا لصنف الحساب ( موردون، عملاء، تسيير...) وفي حالة المسك الآلي لدفتر الأستاذ فإنه يكون في قرص أو أي حامل آخر للبيانات كما أن تمثيل الحساب يأخذ الشكل ذو الأعمدة المتلاصقة والذي سبقت دراسته.
د – تصحيح الأخطاء في دفتر الأستاذ : في حالة المسك اليدوي لدفتر الأستاذ فإن تصحيح الأخطاء المرتكبة لدى التسجيل بهذا الدفتر يكون بأحد الأساليب التالية : 
1 – أسلوب العدد المتمم للصفر: حيث يلغى المبلغ الخطأ بتسجيل متممه للصفر ثم كتابة المبلغ الصحيح.
2 – الشطب الطفيف للمبلغ الخطأ ثم كتابة المبلغ الصحيح.
3 – إضافة أو طرف الفرق لجعل المبلغ المسجل يساوي المبلغ الصحيح الواجب تسجيله.
4 – أسلوب المقاصة: حيث نسجل مبلغا مساويا للمبلغ الخطأ لكن في الطرف المعاكس من الحساب ، ثم نسجل المبلغ الصحيح في الطرف الصحيح.
ملاحظة : في حالة استخدام الحاسوب فإنه لا يمكن أن تقع أخطاء في دفتر الأستاذ ما عدا تلك الأخطاء الناتجة عن أخطاء مرتكبة لدى التسجيل في اليومية، فالحاسوب لا يسمح بتصحيح الحسابات إلا من خلال تصحيح اليومية.
هـ - ملاحظات حول دفتر الأستاذ :
1 – عمليا فإن دفتر الأستاذ المستخدم هو الدفتر المعد بواسطة الحاسوب، باقي الأشكال لم تعد مستخدمة.
2 – دليل دفتر الأستاذ : وهو قائمة بأسماء الحسابات وأرقام الصفحات المخصصة لها تتصدر دفتر الأستاذ، تماما مثل فهرس الكتاب ، إن دليل دفتر الأستاذ يكون في نظام المسك اليدوي للمحاسبة.
3 – لدى مسك المحاسبة يدويا وللتقليل من أخطاء تحويل العمليات من اليومية إلى دفتر الأستاذ، يفضل تحويل المبلغ المدينة كلها من اليومية إلى دفتر الأستاذ، ثم يتم نقل البالغ الدائنة، وهكذا نقلل احتمال تسجيل مبلغ مدين في الطرف الدائن من الحساب أو العكس.


III – ميزان المراجعة : 
أ – تعريف : إن ميزان المراجعة هو جدول يعد بتاريخ معين ويظهر قائمة الحسابات الموجودة بدفتر الأستاذ وكذلك؛
الحالة 1 : مجموع المبالغ المدينة والدائنة ورصيد كل حساب ، أو 
الحالة 2 : رصيد الحساب فقط دون إظهار المبالغ،
في الحالة الأولى يسمي ميزان المراجعة بالمبالغ والأرصدة ، أما في الحالة الثانية فيسمي ميزان المراجعة بالأرصدة ،كما يمكن لميزان المراجعة إظهار الرصيد الافتتاحي وحركة الحساب والرصيد الختامي وهذا الشكل أفيد موازين المراجعة.
إن ميزان المراجعة ليس دفترا محاسبيا بل وثيقة تلخص حسابات دفتر الأستاذ.
ب – تخطيط ميزان المراجعة : إن تخطيط ميزان المراجعة بالمبالغ والأرصدة يكون كالتالي :
المبالــــــــــــــــغ الأرصــــــــــــدة 
الرقم ص.د.أ الحســـــــــاب مدين دائن مدين دائن


مجمــــــــــوع
ص.د.أ : صفحة دفتر الأستاذ.


ج –استخدام ميزان المراجعة : يهدف ميزان المراجعة إلى :
1 – التأكد من أن عمليات تحويل المبالغ من اليومية إلى دفتر الأستاذ وكذا حساب كل من مجاميع وأرصدة الحسابات تم بصورة صحيحة.
2 – المساعدة في البحث عن الأخطاء المرتكبة في دفتر الأستاذ.
3 – تيسير عملية إعداد الكشوف المالية في نهاية السنة، ذلك أن إعداد هذه الأخيرة يتم اعتمادا على ميزان المراجعة( وهذا صحيح في حالة مسك المحاسبة يدويا).


هـ - مثال عام حول الدفاتر المحاسبية : في 01/01/ن كانت ميزانية لمؤسسة (س) كالتالي:
الرقم الأصــــــــــــول المبلغ الرقم الخصــــــــــــــوم المبلغ
213
215
30
411
512 مباني تجارية
معدات وأدوات
مخزون بضاعة
عملاء
بنك 10000
5000
20000
7000
18000 101
401 أموال استغلال
موردون 50000
10000
مجمــــــــــــــــــوع 60000 مجمـــــــــــــــــــــوع 60000
وخلال السنة قامت المؤسسة (س) بالعمليات التالية :
1 –شراء شاحنة للمحل 5000 بشيك. 2 – بيع بضاعة 15000 بشيك و7000 على الحساب
3 – سددت المصاريف التالية بشيك ، بريد وهاتف: 200 ، صيانة 300.
4 – شراء بضاعة 15000 على الحساب.
5 – سدد العملاء 10000 بشيك. 6 – دفع التاجر إلى الموردين 12000 بشيك.
7 – تحويل 3000 من البنك إلى الصندوق. والمطلوب :
1 – سجل العمليات في يومية (س) تبعا للجرد المتناوب.
2 – تحويل العمليات من اليومية إلى دفتر الأستاذ.
3 – إعداد ميزان المراجعة في 31/12/ن
4 – إعداد الميزانية الختامية وحساب النتيجة علما أن مخزون نهاية السنة كان 10000 دج. 


الحل : 1 – تسجيل العمليات في يومية المؤسسة.
---------------------- 01/01/ن -----------------
213 حـ/ مباني تجارية
215 حـ/ معدات وأدوات
30 حـ/ مخزون بضائع
411 حـ/ عملاء
512 حـ/ البنك
101 حـ/ أموال الاستغلال
401 حـ/ موردون
أرصدة الحسابات في 01/01/ن
------------------- 1 --------------------
218 حـ/ معدات نقل
512 حـ/ بنك
شراء شاحنة
------------------- 2 ---------------------
512 حـ/ البنك
411 حـ/ عملاء
700 حـ/ مبيعات بضاعة
بيع بضاعة
------------------- 3 -----------------------
626 حـ/ مصاريف بريد واتصالات
615 حـ/ مصاريف صيانة
512 حـ/ البنك
تسديد مصاريف
------------------ 4 ------------------------
380حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
401 حـ/ موردو المخزون والخدمات
شراء بضاعة
------------------- 5 ----------------------
512 حـ/ البنك
411 حـ/ عملاء
مدفوعات العملاء بشيك.
------------------- 6 ----------------------
401 حـ/ موردو المخزون والخدمات
512 حـ/ البنك
تسديدات إلى الموردين.
------------------- 7 -----------------------
53 حـ/ الصندوق
512 حـ/ البنك 
تحويلات مالية إلى الصندوق.
المجموع


10000
5000
20000
7000
18000












5000








15000
7000










200
300










5000








10000










12000








3000




117500










50000
10000












5000










22000














500








5000










10000










12000






3000


117500


– دفتر الأستاذ : سوف لا نمثل كل حسابات دفتر الأستاذ، بل نكتفي بإظهار بعضها فقط.
مج 5000 مج. 5000 مج. 22000 مج. 22000


3 – ميزان المراجعة بالمبالغ والأرصدة :
المبــــــــالـــغ الأرصـــــــــــدة
الرقم الحســـــــــــــــــاب مدين دائن مدين دائن
101
213
215
218
30
380
401
411
512
53
615
626
700 أموال الاستغلال
مباني تجارية
معدات وأدوات
معدات نقل
مخزون بضاعة 
مشتريات مخزون بضاعة
موردون
عملاء
البنك
الصندوق
مصاريف صيانة
مصاريف بريد واتصالات
مبيعات بضاعة -
10000
5000
5000


20000
5000
12000
14000
43000
3000
300
200
- 50000
-
-
-
-
-


15000
10000
20500
-
-


-
22000 -
10000
5000
5000


20000
5000
-
4000
22500
3000
300
200
- 50000
-
-
-
-


-
3000
-
-
-
-


-
22000
المجموع 117500 117500 75000 75000
– إعداد الميزانية الختامية وحساب النتيجة :
أ – ميزانية المؤسسة في 31/12/ن :
الرقم الأصـــــــــــول المبلغ الرقم الخصـــــــــــــوم المبلغ
213
215
218
30
411
512
53 مباني تجارية
معدات وأدوات
معدات نقل
مخزون بضاعة
عملاء
البنك 
الصندوق 10000
5000
5000
10000
4000
22500
3000 101
120
401 أموال الاستغلال
نتيجة الدورة (ربح)
موردون 50000
6500
3000
مجموع 59500 مجموع 59500
مخزون البضاعة في الميزانية أعلاه : ويمثل مخزون نهاية الدورة المعطى في التمرين. 
ب – حساب النتيجة :
مدين حساب النتيجة المبسط للمؤسسة (س) خلال السنة (ن) دائن 
الرقم المصـــــــاريـــــــــف المبلغ الرقم النــــــــــــواتــــــج المبلغ
600


615
626 مشتريات بضاعة مباعة
مصاريف صيانة
مصاريف بريد واتصالات
رصيد دائن ( ربح ) 15000


300
200


6500 700 مبيعات بضاعة 22000
مجموع 22000 مجموع 22000
ملاحظة : رصيد الحساب 600 ( مشتريات بضاعة مباعة أو بضاعة مستهلكة كما كان يسمى في المخطط المحاسبي السابق) يحسب كالتالي : مخزون بداية السنة + مشتريات – مخزون نهاية السنة. 
أي 20000+5000-10000 = 15000 دج.
لاحظ تطابق النتيجة المحسوبة في كل من الميزانية وحساب النتيجة.
--------------






../..






الموضوع الأصلي : نظام المحاسبة المالية SCF // المصدر : منتديات ورقلة لكل الجزائريين والعرب // الكاتب: houdib69

بلغ الادارة عن محتوى مخالف من هنا ابلغون على الروابط التي لا تعمل من هنا



توقيع : houdib69


التوقيع
ــــــــــــــــ


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]



الإثنين 21 نوفمبر - 5:34
المشاركة رقم: #
المعلومات
الكاتب:
اللقب:
عضو الجوهرة
الرتبه:
عضو الجوهرة
الصورة الرمزية


البيانات
عدد المساهمات : 12515
تاريخ التسجيل : 13/06/2012
التوقيت

الإتصالات
الحالة:
وسائل الإتصال:


مُساهمةموضوع: رد: نظام المحاسبة المالية SCF



نظام المحاسبة المالية SCF

عمليات الخاصة بحســــــــــــــابات رأس المـــــال


I - قائمة الحسابات.


II – دراسة الحسابات (شرحها وقواعد مسكها).
----------
I – قائمة الحسابات:إن حسابات المجموعة الأولى هي كالتالي:
10- رأس المال والاحتياطات وما يماثلها.
101- رأس المال المصدر أو رأسمال الشركة أو الأموال المخصصة أو أموال الاستغلال .
103- علاوات مرتبطة برأسمال الشركة. 104 – فارق التقييم.
105 – فارق إعادة التقييم. 106 – الاحتياطات ( قانونية،نظامية،منظمة...)
108 – حساب المستغل. 109 – رأس المال المكتتب غير المطلوب.
11 – الترحيل من جديد ( نواتج رهن التخصيص في المخطط القديم).
12 – نتيجة الدورة. 
120 – النتيجة ربح. 129 – النتيجة خسارة.
13 – النواتج والأعباء المؤجلة- خارج دورة الاستغلال:
131 – إعانات التجهيز. 132 – إعانات أخرى للاستثمار.
138 – نواتج أخرى وأعباء مؤجلة.
15 – مؤونة للأعباء – خصوم غير جارية.
153 – مؤونة للمعاشات والالتزامات المماثلة. 155 – مؤونة للضرائب.
158 – المؤونات الأخرى للأعباء- خصوم غير جارية.
16 – القروض والديون المماثلة :
161 – السندات التساهمية. 162 – سندات القروض القابلة للتحويل.
163 – سندات قروض أخرى. 164 – اقتراض لدى مؤسسات القرض.
165 – ودائع وكفالات مقبوضة. 167 – ديون مترتبة على عقد إيجار التمويل.
168 – اقتراضات أخرى وديون مماثلة. 169 – علاوات تسديد السندات.
17 – الديون المرتبطة بالمساهمات.
18 – حسابات ارتباط بين المؤسسات ( الوحدات) والشركات بالمساهمة.


------------ 
II- دراسة الحسابات مع أمثلة :
1 – الحساب 10 – رأس المال، الاحتياطات، والحسابات المماثلة( المشابهة ):
الحساب 101 - يمكن تقسيم هذا الحساب إلى حسابات فرعية تبعا للشكل القانوني للمؤسسة ( مؤسسة فردية، مؤسسة جماعية ،مؤسسة عمومية...الخ).


1- حسابات الأموال الخاصة المستخدمة في المؤسسة الفردية هي:
أ – 101 – أموال الاستغلال: ويعني رأس المال في المؤسسة الفردية، وهذا الحساب يكون :
- دائــــــــــــــــنا ب :
أولا: بالمساهمات أي قيمة العناصر التي خصصها المستغل (أي صاحب المؤسسة) لمؤسسته لدى تكوينها أو بعد ذلك. 
ثانيا: الرصيد الدائن لحساب المستغل ( حـ/108) وهذا في نهاية السنة.
ثالثا: الرصيد الدائن لحساب النتيجة أي الربح( حـ/120) وهذا في بداية السنة الموالية. 
- مـــــــــــدينا ب :
أولا: كل تخفيض في قيمة رأسمال المؤسسة .
ثانيا: الرصيد المدين لحساب المستغل ( حـ/108) وهذا في نهاية السنة.
ثالثا: الرصيد المدين لحساب النتيجة أي الخسارة ( حـ/129) وهذا في بداية السنة الموالية.
ملاحظة : الحساب 101 حـ/ أموال الاستغلال يقابله الحساب 110 في م.م.و. لسنة 1975.


ب – 108 – حساب المستغل: يستخدم هذا الحساب لتسجيل التحويلات التي تقع ما بين المؤسسة والمستغل أي المدفوعات والمسحوبات المؤقتة التي يقوم بها المستغل إلى أو من المؤسسة، وفي نهاية السنة يحول رصيد هذا الحساب إلى حساب 101 (أموال الاستغلال) كما ذكرنا أعلاه.
لاحظ أن الحساب 108 يقابل الحساب 119 في م.م.و. لسنة 1975.
مثـــــــــال حول الحسابين 101 و108 :
في 01/01/ن بدأ السيد أحمد نشاطه التجاري وخصص لذلك ما يلي : مبنى تجاري 20000 دج ، معدات 10000 دج، أموال بالبنك 40000 دج. وخلال السنة (ن) قام بالعمليات التالية:
1 – شراء بضاعة 10000 على الحساب.
2 – سحب من المحل: 1000 بشيك و500 بضاعة لاستهلاكه الخاص.
3 – وضع في صندوق المحل 5000 سحبها من أمواله الخاصة.
إن نتيجة الدورة للسنة (ن) كانت ربحا 10000. والمطلـــــــــــــــــــــــوب:
1 – سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة تبعا للجرد المتناوب.
2 – رصد حساب المستغل وكذا حساب النتيجة في 31/12/ن.


الحــــــــــــــــــل: 1 – تسجيل العمليات في اليومية، تبعا للجرد المتناوب: أرقام الحسابات المستخدمة هي تلك المعطاة في (ن.م.م) ولم يتم تقسيمها إلى حسابات فرعية.






213
215
512










380










108














53










108












120








101










401










512
700












108










101












101
----------------- 01/01/ن-------------
حـ/ مباني تجارية
حـ/ معدات وأدوات
حـ/ البنك
حـ/ أموال الاستغلال
رأسمال المؤسسة
-------------- 1 -----------------
حـ/ مشتريات بضاعة
حـ/ موردو المخزون
شراء بضاعة على الحساب
------------- 2 ------------------
حـ/ المستغل
حـ/ البنك
حـ/ مبيعات بضاعة
مسحوبات المستغل من المؤسسة
------------- 3 -------------------
حـ/ الصندوق
حـ/ المستغل
مدفوعات المستغل إلى المؤسسة
----------- 31/12/ن -----------------
حـ/ المستغل
حـ/ أموال الاستغلال
ترصيد الحساب 108
-----------------------------------01/01/ن+1 -------
حـ/ نتيجة الدورة
حـ/ أموال الاستغلال
ترصيد حـ/ نتيجة الدورة


20000
10000
40000










10000










1500














5000










3500










10000








70000










10000










1000
500












5000










3500










10000


لاحظ أن مسحوبات البضائع من قبل المستغل اعتبرت مبيعات بضاعة.
مثال 2 – لنفترض أن مؤسسة الفردية للسيد (س) وخلال السنة (ن) حققت خسارة 5000 دج. سجل القيد المناسب في 31/12/ن.
الحـــــــــل: 01/01/ن+1
101 حـ/أموال الاستغلال 5000
129 حـ/ نتيجة الدورة 5000
ترصيد حساب النتيجة
ينص (ن.م.م) على تحويل رصيد الحساب 12 ( نتيجة الدورة) إلى الحساب 101 ( أموال الاستغلال) إذا كانت المؤسسة فردية، إن عملية التحويل تتم في بداية السنة الموالية.


2- حساب رأس المال في الشركة الجماعية. 
101 – حساب رأسمال الشركة :إن رأس المال في الشركات الخاصة يمثل القيمة الاسمية للأسهم أو الحصص ، أما في الشركة العمومية فإن رأس المال يمثل المساهمات النقدية والعينية المقدمة من قبل الدولة أو الجماعات المحلية والتي (أي المساهمات) لا يوجد اتفاق على إرجاعها.
- القاعدة المحاسبية: إن الحساب الفرعي 101 ( حساب رأسمال الشركة ) يجعل دائنا بقيمة رأس المال المثبت في عقد تأسيس الشركة كما يبين كل تغير يحدث عليه ( أي على رأس المال خلال حياة المؤسسة). 
كما يكون حساب 101 دائنا بكل زيادة في رأس المال سواء تلك الناتجة عن رفع قيمة مساهمات الشركاء أو دمج للاحتياطات في رأس المال. كذلك فإن حساب رأسمال الشركة يكون مدينا بكل تخفيض في قيمته ( تسديد مساهمات أو تغطية خسائر سابقة..الخ).
ملاحظة - التسجيل المحاسبي في حالة طلب رأس المال على دفعات وليس دفعة واحدة: في هذه الحالة يتم التسجيل بجعل 101 دائنا والحساب 109 حـ/ رأسمال مكتتب غير مطلوب مدينا، ولدى طلبه نجعل 109 دائنا والحساب 456 حـ/ الشركاء –عمليات خاصة برأس المال، مدينا، إن حـ/456 يكون دائنا لدى تحصيل المساهمات النقدية والعينية( حيث نجعل حسابات الأصول المناسبة مدينة). إن القيود المحاسبية تكون كالتالي:
قيد تسجيل رأسمال المؤسسة:
512 حـ/البنك أو أصول أخرى ( المساهمات المالية والعينية المحصلة)
109 حـ/ حساب رأس مال مكتتب غير مطلوب( في حالة الطلب الجزئي للمساهمات).
101 حـ/ حساب رأسمال الشركة
أثبات رأسمال الشركة
قيد طلب جزئي لرأس المال: ( هذا القيد طلب المساهمات وليس تحصيلها الفعلي).
456 حـ/ الشركاء- عمليات خاصة برأس المال
109 حـ/ حساب رأسمال مكتتب غير مطلوب
طلب تسديد مساهمات
قيد تحصيل المساهمات أو رأس المال:


512 حـ/البنك أو أصول عينية أخرى
456 حـ/ الشركاء- عمليات خاصة برأس المال.
تحصيــــــــــــــــل مساهمات.
مثال حول حساب رأسمال الشركة: في 01/01/ن اتفق بعض الشركاء على إنشاء المؤسسة (س) برأسمال قدره 100000 دج ممثلة في: مساهمات مالية 50000 دج مباني صناعية 40000 معدات 10000 دج.
في 10/01/ن طلبت المؤسسة من الشركاء تحرير ( أي دفع) مساهماتهم.
في 25/01/ن حصلت كل المساهمات ووضعت المساهمات المالية بالبنك. والمطلوب : 
سجل العمليات في يومية المؤسسة (س).
الحل : (ر.م) تعني رأس المال.


109












456












512
213
215




101












109














456 ------------01/01/ن----- حـ/ رأسمال مكتتب غير مطلوب
حـ/ رأسمال الشركة
إثبات رأسمال الشركة
------------ 10/01 ---------------
حـ/ الشركاء- عمليات خاصة .ر.م.
حـ/ رأسمال مكتتب.غ.م.
طلب المساهمات.
------------ 25/01 ---------------
حـ/ البنك
حـ/ مباني صناعية
حـ/ معدات تقنية
حـ/ الشركاء- عمليات.خ.ر.م
تحصيل مساهمات. 
100.000












100.000












50.000
40.000
10.000




100.000












100.000














100.000














../..






الموضوع الأصلي : نظام المحاسبة المالية SCF // المصدر : منتديات ورقلة لكل الجزائريين والعرب // الكاتب: houdib69

بلغ الادارة عن محتوى مخالف من هنا ابلغون على الروابط التي لا تعمل من هنا



توقيع : houdib69


التوقيع
ــــــــــــــــ


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]



الإثنين 21 نوفمبر - 5:35
المشاركة رقم: #
المعلومات
الكاتب:
اللقب:
عضو الجوهرة
الرتبه:
عضو الجوهرة
الصورة الرمزية


البيانات
عدد المساهمات : 12515
تاريخ التسجيل : 13/06/2012
التوقيت

الإتصالات
الحالة:
وسائل الإتصال:


مُساهمةموضوع: رد: نظام المحاسبة المالية SCF



نظام المحاسبة المالية SCF

ملاحظة : الحساب 456 ( الشركاء- عمليات خاصة برأس المال) يقابل الحساب 440 ( الشركاء – مساهمات) في المخطط المحاسبي الوطني. 


3 –الحساب - 106 – حساب احتياطات :


تعريف :إن الاحتياطات هي أرباح أبقاها الشركاء تحت تصرف المؤسسة إلى أن تتخذ الهيأة القانونية بالمؤسسة قرارا يلغي ذلك. وتصنف الاحتياطات إلى:
- 1061 – احتياطات قانونية : وهي الاحتياطات التي نص عليها القانون التجاري في المادة 721 :" في الشركات ذات المسؤولية المحدودة وشركات المساهمة،تقتطع من الأرباح نصف العشر ( أي 5%) بعد طرح خسائر السنوات السابقة،ويخصص هذا الاقتطاع لتكوين مال احتياطي يدعى احتاطي قانوني،وذلك تحت طائلة بطلان كل مداولة مخالفة. ويصبح اقتطاع هذا الجزء غير إلزامي إذا بلغ الاحتياطي عشر رأس المال."
1063- احتياطات نظامية: وهي الاحتياطات التي نص عليها عقد تكوين المؤسسة. وعلى غرار المخطط المحاسبي الفرنسي يمكن أن نسجل الاحتياطات التعاقدية بهذا الحساب أيضا.
1064 – احتياطات منظمة : تسجل بهذا الحساب الاحتياطات المكونة وفقا لقانون الضرائب مثل الأرباح التي سيعاد استثمارها وفائض قيمة التنازل عن الاستثمارات التي تتعهد المؤسسة باستثمارها وفقا للتنظيم الساري التطبيق.
1068 – احتياطات أخرى : مثل الاحتياطات الاختيارية.
ملاحظة : إن النظام المحاسبي المالي لم يظهر أرقاما خاصة بالحسابات الفرعية لحساب احتياطات، والأرقام المذكورة أعلاه أخذت من المخطط المحاسبي الفرنسي.
التسجيل المحاسبي للاحتياطات : لتسجيل الاحتياطات نجعل الحساب 120 حـ/ نتيجة الدورة مدينا والحساب المناسب من 106 دائنا. لاحظ أن هذا التسجيل يختلف بعض الشيء عما كان مطبقا في المخطط المحاسبي الوطني لسنة 1975.
وحيث أن حساب احتياطات مرتبط بنتيجة الدورة ، فإنه يفضل شرح هذا الحساب الأخير إضافة إلى الحساب 11 ( الترحيل من جديد أو نتائج رهن التخصيص سابقا) ليتم بعد ذلك إعطاء مثال حول الثلاثة حسابات.
4 - الحساب 12- نتيجة الدورة: إن نتيجة الدورة تعني الربح أو الخسارة التي حققتها المؤسسة خلال دورة ما، وتسجل نتيجة الدورة بالحساب 12 حيث نجعل الحساب 120 دائنا بقيمة الربح المحقق، بينما الخسارة تسجل بالطرف المدين من الحساب 129. في الشركات يتم توزيع النتيجة تبعا لقرارات الجمعية العامة للمساهمين وعلى أساس القوانين السارية المفعول
5- الحساب 11 - الترحيل من جديد (report à nouveau): يستقبل هذا الحساب جزء النتيجة ( سواء أكان ربحا أو خسارة) والذي أرجأت الجمعية العامة ،اتخاذ قرار بشأنه إلى تاريخ لاحق. ويمكن أن يقسم الحساب 11 إلى حسابين فرعيين كالتالي: 110- ترحيل من جديد (رصيد دائن) في حالة الربح ، و 119 - ترحيل من جديد (رصيد مدين) في حالة الخسارة.
إن القسائم ( أي الأرباح) التي قررت الجمعية العامة توزيعها على المساهمين تسجل بالطرف الدائن من حساب 457 ( الشركاء- قسائم مستحقة الدفع) إلى حين تسديدها، وهذا بجعل الحساب 120 أو 110(حساب محول من جديد) أو 106 (أحيانا) مدينة.
مثال : خلال السنة (ن) حققت المؤسسة (س) وهي شركة ذات مسؤولية محدودة، ربحا صافيا قدره 10.000 ، سجل قيود تكوين الاحتياطات التالية : احتياطي قانوني ( يحسب)،اختياري نظامي 1000، احتياطي اختياري 1500، كما قرر الشركاء توزيع 5000 من أرباح السنة وتحويل ما بقي من الربح إلى الحساب 11. لنفترض أن القسائم سددت بشيك في 20/03/ن+1، سجل القيود المناسبة.
01/01/ن+1
120 حـ/ نتيجة الدورة 10000
1061 حـ/ احتياطي قانوني 500
1063 حـ/ احتياطي نظامي 1000
1068 حـ/ احتياطي اختياري 1500
457 حـ/ الشركاء- قسائم مستحقة الدفع 5000
110 حـ/ ترحيل من جديد 2000
توزيع نتيجة السنة (ن).
20/03/ن+1
457 حـ/ قسائم مستحقة الدفع 5000
512 حـ/ البنك 5000
تسديد القسائم.


6- 103 حساب علاوات مرتبطة برأسمال الشركة: نلاحظ أن (ن.م.م) لم يذكر الحسابات الفرعية للحساب 103 ولا قاعدة مسكه بل لم يذكر حتى تعريف العلاوة. 
لقد عرف المخطط المحاسبي الوطني لسنة 1975 العلاوة كالتالي :" إن علاوة المساهمات تمثل الزيادة في قيمة المساهمات عن القيمة الاسمية للأسهم أو الحصص الموزعة على الشركاء". فإذا كانت القيمة الاسمية للسهم هي 1000 دج لكن المؤسسة باعت أسهمها إلى الشركاء ب 1200 دج للسهم الواحد، فإن الفرق بين القيمة الاسمية (1000 دج) والقيمة الحقيقية (1200دج) أي 200 دج يعرف بالعلاوة في المساهمة ويسجل بالطرف الدائن من الحساب 103، وسبب كون القيمة الحقيقية (أو السوقية) للسهم هي أكبر من قيمته الاسمية يعود إلى الاحتياطات وباقي الأموال الخاصة التي وفرتها المؤسسة خلال السنوات السابقة. ويمكن تقسيم الحساب 103 إلى حسابات فرعية لإظهار علاوة المساهمات،وعلاوة الإصدار، وعلاوة الدمج...الخ. 


مثال : في 01/01/ن كانت ميزانية المؤسسة (س) كالتالي:
الرقم الأصـــــــــــــــــــــول المبلغ الرقم الخصــــوم المبلغ 
213
215
30
512 مباني صناعي
معدات
مخزون بضاعة
البنك 100000
150000
50000
820000 101
106
401 رأسمال الشركة
احتياطات
موردو المخزون 1000000
70000
50000
مجموع 1120000 مجموع 1120000


إن رأسمال الشركة موزع إلى 10000 سهم. والمطلوب: أحسب كلا من القيمة الاسمية والحقيقية للسهم الواحد.
لنفترض أن المؤسسة،وبهدف زيادة رأسمالها، قد أصدرت 1000 سهم جديد تم بيعها للشركاء ب 107 دج للسهم الواحد وقد حصلت بشيك. سجل القيود المناسبة في يومية المؤسسة.


الحل: القيمة الاسمية للسهم= رأس المال÷ عدد الأسهم. 
إذن القيمة الاسمية= 1000.000 دج ÷ 10.000 سهم = 100 دج
القيمة الحقيقية للسهم = الأموال الخاصة ÷ عدد الأسهم ، أي 1.070.000 دج÷ 10000 سهم = 107 دج.
لاحظ أن الفرق بين القيمة الحقيقية للسهم وقيمته الاسمية هو 7 دج وهو ما يعرف بعلاوة المساهمة .
التسجيل المحاسبي لعملية بيع الأسهم : (خ.ر.م) تعني خاصة برأس المال.
456 حـ/ الشركاء- عمليات خ.ر.م 100000 لاحظ تسجيل القيمة الاسمية
101 حـ/ رأسمال الشركة 100000
إصدار أسهم ( 1000 سهم×100 دج)
512 حـ/ البنك (1000سهم×107دج) 107000
456 حـ/ الشركاء- عمليات خ.ر.م 100000
104 حـ/ علاوات مرتبطة برأس المال 7000
بيع الأسهم.


ملاحظات : تبعا للقانون التجاري الجزائري فإن:
أ-الشركة ذات المسؤولية المحدودة: يشترط أن لا يقل رأسمالها على 100.000 دج وموزع إلى حصص لا تقل قيمة كل منها على 1000 دج، كما يجب أن تكون الحصص محررة (أي مدفوعة) بصورة كاملة.
ب- شركة المساهمة: إن رأسمالها يجب أن لا يقل على 5 مليون دج إذا لجأت المؤسسة إلى الادخار العمومي أو 1 مليون إذا لم تقم بذلك، ويشترط أن تكون ربع قيمته محررة. 


-----------------
الفصل الخـــــــــــامـــــس
- العمليات الخاصة بالمــــــــــــخزون -
I- تعريف
II- قائمة الحسابات
III- دراسة حسابات المخزون.
------------
I- تعريف المخزون: من تعاريف المخزون نذكر؛
أ – تعريف عام للمخزون: المخزون ويضم مجموع المواد والمنتجات التي اشترتها المؤسسة أو قامت بإنتاجها بهدف بيعها أو استهلاكها في عمليات الإنتاج والاستغلال، إن حسابات المخزون هي حسابات أصول باستثناء حساب مشتريات.
ب – تعريف المخزون وفق المادة 123-1 من (ن.م.م) :" تمثل المخزونات أصولا:
* يمتلكها الكيان وتكون موجهة للبيع في إطار الاستغلال العادي،
* هي قيد الإنتاج بقصد مماثل،
* هي موادا أولية أو لوازم ، موجهة للاستهلاك في عمليات الإنتاج أو تقديم الخدمات،
* تكون المخزونات في إطار عملية تقديم خدمات هي كلفة الخدمات التي لم يقم الكيان بعد باحتساب النواتج المناسبة لها
* يتم تصنيف أصل ضمن المخزونات ( أصول جارية) أو ضمن التثبيتات ( أصول غير جارية ) ليس على أساس نوع الأصل بل تبعا لوجهته أو استعماله في إطار نشاط الكيان ."
وكمثال على ذلك نقول أنه شراء معدات بهدف بيعها أو دمجها في المنتجات يجعل هذه المعدات تصنف ضمن المخزون، أما إذا كان شراؤها بهدف استخدامها كوسيلة للإنتاج فإن هذه المعدات ستصنف ضمن التثبيتات.


II - قائمة الحسابات : وهي كالتالي؛
30- مخزونات البضائع. 
31 – مواد أولية ولوازم. 
32- تموينات أخرى: 321 – مواد قابلة للاستهلاك. 322 – لوازم قابلة للاستهلاك، 326- أغلفة مستهلكة.
33 – سلع قيد الإنتاج: 331 – منتجات قيد الإنتاج، 335- أشغال قيد الإنجاز.
34 – خدمات قيد الإنتاج: 341- دراسات قيد الإنجاز. 345- خدمات قيد التقديم.
35 – مخزونات المنتجات : 351- منتجات وسيطة. 355 – منتجات مصنعة( تامة الصنع). 358 – بقايا منتجات ومواد.
36 – مخزونات متأتية من التثبيتات 
37- مخزون لدى الغير ( قيد الاستلام ، في مستودعات الغير)
38 – المشتريات المخزنة: 380- بضاعة مخزنة ، 381 – المواد الأولية واللوازم المخزنة، 382 – تموينات أخرى مخزنة
39 – خسائر القيمة عن المخزونات والمنتجات قيد التنفيذ. ( دراسة هذا الحساب تكون ضمن الفصل الخاص بالأعمال المحاسبية في نهاية السنة).


III- دراسة العمليات الخاصة بالمخزون: بداية نذكر الملاحظات التالية:
أ - إن (ن.م.م) ترك للمؤسسة حرية اختيار أسلوب جرد المخزون الأنسب لها ؛أسلوب الجرد الدائم أو أسلوب الجرد المتناوب،ولم يفرض عليها إتباع أسلوبا محددا.
ب – تقيم البضائع بتكلفة شرائها أي سعر الشراء مضافا له التكاليف الملحقة إلى غاية وصول المخزون إلى المكان والحالة التي يوجد فيها. أما المنتجات فتقيم بتكلفة إنتاجها ( مع استثناء تكاليف خسارة انخفاض النشاط).
دراسة الحسابات مع أمثلة:
1 - الحساب 30 – مخزون بضاعة: وهي السلع التي تم شراؤها بهدف بيعها على حالتها.
قاعدة مسك الحساب 30 – مخزون بضائع، وفق الجرد الدائم:
أ – عملية شراء البضائع ؛ وتسجل في قيدين:
القيد 1 – ويمثل قيد الشراء حيث نجعل حساب 380 حـ/ بضاعة مخزنة مدينا،وأحد الحسابات، البنك أو الصندوق أو موردو المخزون، دائنا، وهذا بتكلفة شراء البضائع.
القيد 2 – قيد استلام البضاعة: حيث نجعل حساب 30 مدينا وحساب 380 دائنا، وبهذا يرصد هذا الأخير.
ب – عملية بيع البضاعة في الجرد الدائم : وتسجل كذلك في قيدين:
قيد 1 – قيد البيع: حيث نجعل أحد الحسابات؛ بنك،صندوق،عملاء مدينة بسعر البيع والحساب 700 حـ/ مبيعات بضاعة دائنا.
قيد 2 – قيد تسليم البضاعة المباعة إلى العميل: وفيه نجعل حساب 600 حـ/ مشتريات بضاعة مباعة مدينا بتكلفة شراء البضاعة، بينما نجعل حساب مخزون بضاعة (حـ/ 30) دائنا.


مثال : في 10/01/ن اشترت المؤسسة (س) بضاعة 10000 بشيك، وفي 20/01/ تم بيع كل هذه البضاعة ب 15000 على الحساب. سجل العمليات في يومية المؤسسة تبعا للجرد الدائم.
الحـــــــــــل: بالنسبة للحساب 380 فضلنا استخدام مصطلح مشتريات بضاعة مخزنة ( عوض بضاعة مخزنة) وهذا تيسيرا لفهم وتذكر هذا الحساب.


380






30






411






600




512






380






700






30 ---------------- 10/01 -----------------
حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
حـ/ البنك
شراء بضاعة
--------------- -------------------
حـ/ مخزون بضاعة
حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
استلام البضاعة
---------------- 20/01 -----------------
حـ/ عملاء
حـ/ مبيعات بضاعة
بيع بضاعة
--------------- --------------------
حـ/مشتريات بضاعة مباعة
حـ/ مخزون بضاعة
تسليم البضاعة المباعة
10000






10000






15000






10000


10000






10000






15000






10000


ملاحظات: أ-لاحظ تسجيل عملية الشراء في قيدين وكذلك الأمر بالنسبة لعملية البيع.
ب – إذا سددت المؤسسة مصاريف تابعة للمشتريات،فإنه يمكن تسجيل هذه المصاريف في حسابات فرعية للحساب 380، ليتم بعد ذلك إضافة هذه المصاريف إلى تكلفة الشراء بترصيد الحسابات الفرعية لـلحساب 380 مع الحساب 30.
مثال : في 10/01/ن اشترت المؤسسة (س) بضاعة 5000 على الحساب ، إن مصاريف نقل هذه البضاعة كانت 1000 وسددت نقدا. سجل القيود المناسبة تبعا للجرد الدائم.








3800
3801








30




401
53






3800
3801
------------------ 10/01 -----------------
حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
حـ/ مصاريف نقل مشتريات بضاعة
حـ/ موردو المخزون والخدمات
حـ/ الصندوق
شراء بضاعة
----------------- ---------------------
حـ/ مخزون بضاعة 
حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
حـ/ مصاريف نقل مشتريات
استلام المشتريات
5000
1000








6000




5000
1000






5000
1000
لاحظ تحميل حساب بضاعة بسعر الشراء زائد مصاريف النقل.


2 – الحساب 31 – مواد أولية ولوازم: وهي المواد واللوازم التي اشترتها ليتم تحويلها إلى منتجات.
قاعدة مسك الحساب 31 وفق الجرد الدائم:
أ – عملية شراء المواد : وتسجل في قيدين كما في حالة شراء البضاعة ،حيث؛
القيد 1 – قيد الشراء: وفيه نجعل الحساب 381 حـ/ مشتريات مواد أولية مخزنة مدينا، وأحد الحسابات ؛ بنك، صندوق، موردون دائنا.( إن " ن.م.م" يستخدم مصطلح مواد أولية ولوازم مخزنة للدلالة على الحساب 381).
القيد 2 – قيد استلام المواد : حيث نجعل الحساب 31 مدينا ، والحساب 381 دائنا.
ب – عملية استهلاك المواد : وتسجل في قيد واحد ،حيث نجعل الحساب 601 حـ/مواد أولية مستهلكة مدينا والحساب 31 دائنا. إن (ن.م.م) يستخدم مصطلح مواد أولية للدلالة على الحساب 601. 
ملاحظة :* في حالة بيع المواد فإننا نسجلها كمبيعات بضاعة،وفي قيدين في حالة تطبيق الجرد الدائم.
* مصارف نقل المواد يمكن تسجيلها في حساب فرعي للحساب 381، لترصد مع الحساب 31 
كما رأينا لدى دراسة الحساب 30.
مثال – خلال السنة (ن) قامت المؤسسة (س) بالعمليات التالية :
1- شراء 100 كغ مواد (م) ب 20 دج/كغ، على الحساب.
2 - استهلاك 40 كغ في عملية الإنتاج.
3 - بيع 20 كغ ب 30 دج/كغ، بشيك. والمطلوب: سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة تبعا للجرد الدائم.


381






31






601






512






600


401






381






31






700






31 ----------------- 15/01 ---------------
حـ/ مشتريات مواد مخزنة
حـ/ موردو المخزونات
شراء مواد
----------------- ----------------
حـ/ مواد أولية ولوازم
حـ/ مشتريات مواد مخزنة
استلام المواد
---------------- 20/01 ----------------
حـ/ مواد أولية مستهلكة
حـ/ مواد أولية ولوازم 
استهلاك مواد : 40كغ × 20 دج
----------------- 25 /01 ---------------
حـ/ البنك
حـ/ مبيعات بضاعة
بيع مواد : 20 كغ×30 دج
------------------ ----------------
حـ/ مشتريات بضاعة مباعة
حـ/ مواد ولوازم
تسليم المبيعات: 20 كغ×20دج
2000






2000






800






600






400


2000






2000






800






600






400


3 – الحساب 32 – تموينات أخرى: وهي مواد تساهم في عمليات المعالجة أو التصنيع أو الاستغلال دون أن تدخل في تكوين المنتجات المعالجة أو المصنعة، لاحظ الاختلاف بين الحسابين 31 و32 فالأول يدل على مواد تدمج في تصنيع المنتجات أما الثاني فيدل على مواد تستهلك في عملية تصنيع المنتجات أو في عملية الاستغلال دون أن تكون أحد مكونات المنتجات المصنعة.
ومن الحسابات الفرعية للحساب 32 نجد ؛ 321 - مواد مستهلكة( مثل مواد صيانة المعدات )، 322 - توريدات مستهلكة( مثل مواد التنظيف ولوازم المكتب...) و 326 -الأغلفة المستهلكة. إن التوريدات التي لا تخزن ( الماء،الكهرباء...) لا تسجل بالحساب 32 لكن بالحساب 607 حـ/ مشتريات غير مخزنة.






../..






الموضوع الأصلي : نظام المحاسبة المالية SCF // المصدر : منتديات ورقلة لكل الجزائريين والعرب // الكاتب: houdib69

بلغ الادارة عن محتوى مخالف من هنا ابلغون على الروابط التي لا تعمل من هنا



توقيع : houdib69


التوقيع
ــــــــــــــــ


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]



الإثنين 21 نوفمبر - 5:36
المشاركة رقم: #
المعلومات
الكاتب:
اللقب:
عضو الجوهرة
الرتبه:
عضو الجوهرة
الصورة الرمزية


البيانات
عدد المساهمات : 12515
تاريخ التسجيل : 13/06/2012
التوقيت

الإتصالات
الحالة:
وسائل الإتصال:


مُساهمةموضوع: رد: نظام المحاسبة المالية SCF



نظام المحاسبة المالية SCF

القاعدة المحاسبية للحساب 32 وفقا للجرد الدائم :




أ – شراء التموينات الأخرى : ويتم تسجيلها كالتالي؛
* إذا كانت المواد قابلة للتخزين ( مثل الأغلفة المستهلكة، واللوازم المكتبية..) فإن تسجيل عملية شرائها يتم في قيدين( قيد الشراء وقيد استلام المواد) كما رأينا في الحساب 31. غير أنه عمليا يمكن تسجيلها في قيد واحد ( حيث نجعل 602 مدينا وأحد الحسابات بنك أو صندوق أو موردون، دائنا) إذا كانت قيمة هذه المواد ضئيلة ولا تتطلب متابعة خاصة بها.
* إذ لم تكن المواد قابلة للتخزين( كهرباء،غاز،ماء...) عندها يمكن أن تسجل في قيد واحد ، حيث نجعل حساب 607 حـ/ مشتريات مواد ولوازم غير مخزنة مدينا، والحساب بنك أو صندوق أو موردون دائنا.


مثال – خلال السنة (ن) قامت المؤسسة (س) بالعمليات التالية:
1 – شراء أغلفة مستهلكة 10000، ومواد صيانة معدات 2000 ، الكل على الحساب، تم وضع هذه المواد بالمخزن.
2 – سددت فاتورة الكهرباء 500 بشيك.
3 – استهلكت أغلفة مستهلكة قيمتها 4000 ، كما استخدمت مواد صيانة قيمتها 1500 .
والمطلوب : سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة (س) تبعا للجرد الدائم.
الحـــــل :


381






326
321






607






602








401








381






512






326
321 ------------------ 1 ---------------
حـ/ مشتريات مواد مخزنة
حـ/ موردو المخزونات
شراء مواد وأغلفة
----------------- ----------------
حـ/ أغلفة 
حـ/ مواد للاستهلاك 
حـ/ مشتريات مواد مخزنة
استلام المواد
---------------- 2 ------------------
حـ/ مشتريات مواد غير مخزنة مستهلكة
حـ/ البنك
تسديد فاتورة كهرباء
---------------- 3 ------------------
حـ/ تموينات أخرى مستهلكة
حـ/ أغلفة مستهلكة
حـ/ مواد للاستهلاك 
استهلاك أغلفة ومواد صيانة
12000






10000
2000






500






5500


12000








12000






500






4000
1500


4 – الحساب 33 – سلع قيد الإنتاج : إن (ن.م.م) لم يعط تعريفا خاصا بهذه الحساب كما لم يبين قاعدة حوسبته( أي تسجيله محاسبيا) وهذا عكس ما ذهب إليه المخطط المحاسبي الوطني لسنة 1975 وكذا المخطط المحاسبي الفرنسي ، إذ أن كلا المخططين نصا صراحة أن فتح هذا الحساب يكون في نهاية الدورة لتسجيل المنتجات والأشغال التي لا تزال قيد التنفيذ، على أن يرصد هذا الحساب في بداية السنة الموالية بتسجيل قيد معاكس. إن (ن.م.م) قسم الحساب 33 كالتالي :
331 – منتجات قيد الإنتاج ( أو المنتجات الجاري إنجازها كما ورد في ن.م.م).
335 – أشغال قيد الإنجاز ( أو الأشغال الجاري إنجازها كما ورد في ن.م.م).


5- الحساب34 – خدمات قيد الإنجاز(الجاري تقديمها): ونسجل به تكلفة الخدمات ( المقدمة) والتي لا تزال قيد الإنجاز في نهاية السنة،وكما هو الحال في الحساب 33 فإن (ن.م.م) لم يظهر قاعدة خاصة تراعي خصوصية هذا الحساب ، لكنه ذكر حساباته الفرعية كالتالي :
341 – دراسات قيد الإنجاز.
345 – خدمات مقدمة قيد الإنجاز.


مثال حول الحسابين 33 و 34. 
في نهاية السنة (ن) أظهر جرد المخزون ما يلي:
1 – منتجات قيد التصنيع 5000
2 – دراسة قيد الإنجاز لصالح المؤسسة (ص) 1000
المطلوب : سجل القيود المناسبة في يومية المؤسسة (س).
خلال السنة (ن+1) أتممت المؤسسة المنتجات والخدمات المذكورة أعلاه كالتالي :
1- تطلب إتمام المنتجات قيد التصنيع ما يلي؛ موادا أولية( م) 1000 ,أجورا سددت بشيك 4000.
2 – تطلب إتمام الدراسة أجورا سددت بشيك 1000.إن سعر بيع الخدمات هو 7500.
سجل القيود المناسبة في يومية المؤسسة (س) تبعا للجرد الدائم. 
الحــــــــــــل :
-----------------------31/12/ن ----------------------
331 حـ/ منتجات قيد التنفيذ
341 حـ/ دراسات قيد الإنجاز
7231 حـ/ منتجات قيد.ت. مخزنة
7241حـ/ خدمات قيد. ت..مخزنة
منتجات وخدمات قيد التنفيذ.
---------------- ---- 01/01/ن+1 ----------------------
يتم عكس القيد المسجل في 31/12/ن لترصيد الحسابين 331 و 341.
---------------------- 1 ----------------------
601 حـ/ مواد أولية مستهلكة 
631 حـ/ أجور مستخدمين
31 حـ/ مواد أولية ولوازم 
512 حـ/ البنك
مصاريف إتمام منتجات
---------------------- ----------------------
355 حـ/ منتجات تامة الصنع
72 حـ/ مخزون منتجات تامة الصنع 
منتجات بالمخزن
---------------------- 2 -------------------------- 
631 حـ/أجور المستخدمين
512 حـ/ البنك
مصاريف إتمام خدمات.
----------------------- ------------------------
411 حـ/ عملاء
705 حـ/ مبيعات دراسات
خدمات على الحساب.
5000
1000














1000
4000








10000






1000






7500








5000
1000














1000
4000






10000






1000






7500


6 – 35 - مخزون منتجات: في (ن.م.م) قسم هذا الحساب كالتالي :
351 – منتجات وسيطة : إن (ن.م.م) لم يعط تعريفا لهذا الحساب ، لكن يمكن القول أن المقصود بالمنتجات الوسيطة هي المنتجات النصف مصنعة بالمؤسسة والتي سيتم تحويلها إلى منتج تام الصنع .
355 – منتجات مصنعة : هنا أيضا لا نجد تعريفا لهذا الحساب في (ن.م.م)، واعتمادا على المخطط المحاسبي لسنة 1975، يمكن تعريفها بأنها المنتجات القابلة للبيع حتى إن لم تكن تامة الصنع ، حيث يقوم العميل بإتمام تصنيعها ثم بيعها أو استخدامها.
356 – بقايا منتجات ومواد ( بقايا ومهملات): هنا أيضا نلاحظ أن (ن.م.م) لم يعط تعريفا لهذا الحساب، لذا سنعتمد على التعريف المعطى بالمخطط المحاسبي لسنة 1975، أي أن البقايا تعني البقايا من أية طبيعة كانت ( مواد، منتجات..) والتي لا تصلح لأي استخدام داخل المؤسسة أو لتسويق عادي.
القاعدة المحاسبية للحساب 35 في الجرد الدائم : خلال السنة تعمل الحسابات الفرعية للحساب 35 كحسابات مخزن حيث تجعل مدينة بالمنتجات المودعة بالمخزن وهذا بجعل الحساب 72 ( حـ/ إنتاج مخزون ) دائنا،كما تكون( أي الحسابات 351 ، 355 ، 356 ) دائنة بكل مسحوبات للمنتجات وهذا بجعل الحساب 72 ( حـ/ إنتاج بالمخزن) مدينا. 
مثال : خلال السنة (ن) قامت المؤسسة (س) بالعمليات التالية:
1 – أنتجت 100 طاولة تامة الصنع تكلفة كل طاولة هي 1000 دج، و50 طاولة غير تامة الصنع ،تكلفة كل واحدة 600 دج. كما نتج عن عملية التصنيع بقايا خشب قدر سعر بيعها الصافي ب 2000 دج.
2– باعت 60 طاولة ب 1200 دج ، كما باعت كل البقايا ب 1500 ، الكل على الحساب.
3– أتممت تصنيع 30 طاولة كانت نصف مصنعة وتطلب إتمام كل واحدة 300 دج مواد و 100 دج أجورا سددت بشيك.
والمطلوب : سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة تبعا للجرد الدائم.
الحــــــــــــــل :
------------------- 1 ------------------
355 حـ/ منتجات مصنعة
351 حـ/ منتجات وسيطة
356 حـ/ بقايا منتجات ومواد
72 حـ/ إنتاج بالمخزن
منتجات بالمخزن
-------------------- 2 --------------------
411 حـ/ عملاء
701 حـ/ مبيعات منتجات مصنعة
703 حـ/ مبيعات بقايا منتجات
مبيعات منتجات مصنعة وبقايا.
------------------- --------------------
72 حـ/ منتجات مسحوبة من المخزن
355 حـ/ منتجات مصنعة
356 حـ/ بقايا منتجات ومواد
تسليم المبيعات
---------------------- 3 -------------------
72 حـ/ إنتاج بالمخزن
351 حـ/ منتجات وسيطة
سحب منتجات لإكمالها: 300× 600 دج
-------------------- --------------------
601 حـ/ مواد أولية مستهلكة: 30×300 دج
631 حـ/ أجور مستخدمين : 30× 100دج
31 حـ/ مواد ولوازم
512 حـ/ البنك
مصاريف إكمال منتجات
------------------- -------------------
355 حـ/ منتجات مصنعة
72 حـ/ منتجات بالمخزن
30 وحدة تامة الصنع بالمخزن
100000
30000
2000






73500








62000








18000






9000
3000








30000










132000






72000
1500






60000
2000






18000








9000
3000






30000


ملاحظة : يمكن تقسيم الحساب 72 إلى حسابات فرعية ، مثال ذلك : 7251 ( منتجات وسيطة بالمخزن) 7255 منتجات تامة الصنع بالمخزن، 7256 بقايا منتجات بالمخزن... كذلك يمكن تقسيم الحساب 701 إلى حسابات فرعية تبعا لصنف المنتجات المباعة.


7 – الحساب 36 – منتجات ناتجة عن تثبيتات : وهي العناصر الناتجة عن تفكيك تثبيتات عينية ( معدات مثلا) وبهذا تحولت طبيعتها من أصول عينية ثابتة إلى مخزون سيتم استهلاكه في عمليات الإنتاج والاستغلال.وتبعا للنظام المحاسبي المالي فإن الحساب 36 يكون مدينا بجعل حساب التثبيتات( حـ/21) المناسب دائنا.


8 – الحساب 37 – مخزون لدى الغير(قيد الاستلام ، في المستودع أو في الإيداع): لقد عرفه (ن.م.م) بأنه المخزون الواقع تحت رقابة المؤسسة لكنه ليس في حيازتها فعليا في نهاية السنة مثل المخزون قيد الاستلام أو المودع في مخازن الغير..
القاعدة المحاسبية للحساب37 – يجعل الحساب 37 مدينا بقيمة المخزون الذي هو ملكا للمؤسسة لكنه ليس في حيازتها الفعلية، بجعل الحساب المناسب من حسابات المخزون دائنا، كما يجعل الحساب 37 دائنا متى استرجعت المؤسسة المخزون المعني. ونشير إلى أن القاعدة المحاسبية الواردة في (ن.م.م) لم تتعرض بصورة واضحة إلى حالة المشتريات غير المستلمة في نهاية السنة.
إن (ن.م.م) يوصي بتسوية حساب مخزون لدى الغير في نهاية السنة، فإذا لم تتمكن المؤسسة من ذلك فإن عليها إعداد جدول يبين تفاصيل هذا المخزون .


مثال : خلال السنة (ن) قامت المؤسسة (س) بالعمليات التالية:
1 – أودعت لدى المؤسسة (ص) بضاعة قيمتها 5000 ومنتجات مصنعة 2000.
2 – استرجعت من المؤسسة (ص) بضاعة قيمتها 4000 ومنتجات قيمتها 1000.
3 – في 30/12/ن اشترت موادا ب 500 بشيك، المواد ستستلم خلال السنة(ن+1).
والمطلوب سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة تبعا للجرد الدائم.
4 – لنفترض أن المواد ( عملية 3 ) استلمت كاملة في 15/01/ن+1 ، سجل القيد المناسب.
الحـــــــــــــل :
-------------------- 1 -------------------
37 حـ/ مخزون لدى الغير
30 حـ/ مخزون بضاعة
355 حـ/ منتجات مصنعة
إيداع مخزون لدى (ص)
---------------------- 2 ------------------
30 حـ/ مخزون بضاعة
355 حـ/ منتجات مصنعة
37 حـ/ مخزون لدى الغير
استرجاع مخزون من (ص)
--------------------- 3 -------------------
381 حـ/ مشتريات مواد
512 حـ/ البنك
شراء مواد
------------------ 31/12/ن -----------------
37 حـ/ مخزون لدى الغير
381 حـ/ مشتريات مواد
تسوية حـ/381
----------------- 15/01/ن+1 -------------
31 حـ/ مواد ولوازم
37 حـ/ مخزون لدى الغير
استلام مشتريات السنة (ن) 
7000








4000
1000






500






500






500


5000
2000








5000






500






500






500
بالإمكان تقسيم الحساب 37 إلى حسابات فرعية تبعا لطبيعة المخزون المودع لدى الغير.


9 – 38 – حساب مشتريات مخزنة : لم يرد في (ن.م.م) تعريفا لحساب مشتريات مخزنة، لكن واعتمادا على المخطط المحاسبي لسنة 1975 فإن المشتريات تمثل قيمة البضائع والمواد التي اشترتها المؤسسة بهدف بيعها على حالتها أو استهلاكها في عمليات الإنتاج والاستغلال.
ملاحظات حول الحساب 38 :
أ – ذكر (ن.م.م) أنه يمكن تقسيم الحساب 38 إلى حسابات فرعية تبعا لحاجة المؤسسة، وأن هذا التقسيم يتم كما جاء في الحساب 60 وحسابات المخزون الأخرى ( وكمثال على ذلك يمكن تقسيم الحساب 38 كالتالي: 380- مشتريات بضاعة مخزنة ، 381- المواد الأولية واللوازم ، 382 ـ تموينات أخرى مخزنة...).
ب – إن الحساب 38 هو حساب مؤقت (أو حساب وسيط) وعليه فإنه وفي حالة تطبيق الجرد الدائم فإن هذا الحساب( أي 38) يجب أن يكون مرصدا في نهاية الدورة. 
ج- في حالة استخدام حسابات فرعية للحساب 38 لتسجيل مصاريف تابعة للمشتريات، فإن هذه الحسابات الفرعية يجب ترصيدها مع حساب البضاعة أو مواد، إن المصاريف التابعة للمشتريات والتي لا يمكن تحميلها لمشتريات محددة لا تسجل بالحساب 38.
القاعدة المحاسبية للحساب 38 في حالة تطبيق الجرد الدائم : نسجل عمليات الشراء في قيدين؛
أ – قيد الشراء وفيه نجعل الحساب الفرعي للحساب 38 ( 380 أو 381..) مدينا بتكلفة شراء البضاعة أو المواد واللوازم ، وأحد الحسابات : نقديات أو موردو المخزون، دائنة.
ب – قيد استلام المشتريات : حيث نجعل الحساب 30 أو 31 أو 32 مدينا ، والحساب 38 دائنا.
في نهاية السنة يكون رصيد حساب 38 معدوما،فإذا لم يتحقق ذلك وجبت تسوية الحساب كالتالي :
الحالة 1 – في نهاية السنة إذا كان رصيد الحساب 38 مدينا : هذه الحالة تحدث إذا لم تستلم البضاعة أو المواد المشتراة، إن ترصيد الحساب 38 يتم في أخر السنة بجعل حساب 37 ( مخزون لدى الغير) مدينا وحساب 38 دائنا.
الحالة 2 – في نهابة السنة إذا كان رصيد الحساب 38 دائنا: وهي حالة تحدث إذا تم استلام المخزون المبتاع دون استلام فاتورة الشراء، إن تسوية الحساب تتم بجعل 38 مدينا والحساب 408 (موردون- فواتير غير مستلة) دائنا.
مثال : خلال السنة (ن) قامت المؤسسة (س) بالعمليات التالية:
1 – شراء بضاعة 5000 ومواد 2000 الكل سدد بشيك.
2 – بيع بضاعة على الحساب 3000 تكلفتها 2500.
3 – استهلاك مواد قيمتها 1500.
4 – في 30/12/ن شراء بضاعة 1000 على الحساب، إن البضاعة ستستلم خلال السنة (ن+1).
5 – استلمت موادا قيمتها 500 ، إن فاتورة الشراء ستستلم خلال السنة (ن+1).
والمطلوب : سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة (س) تبعا للجرد الدائم.
الحـــــــــــل : قد لا نستخدم أسماء بعض الحسابات كما وردت في (ن.م.م) وهذا تيسيرا على الطالب. 
------------------------ 1 ------------------
380 حـ/مشتريات بضاعة مخزنة
381 حـ/ مشتريات مواد مخزنة
512 حـ/ البنك
مشتريات بشيك
----------------------- --------------------
30 حـ/ مخزون بضاعة
31 حـ/ مواد ولوازم
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
381 حـ/ مشتريات مواد مخزنة
استلام المشتريات
-------------------- 2 ----------------------
411 حـ/ العملاء
700 حـ/ مبيعات بضاعة
بيع بضاعة
------------------- ------------------------
600 حـ /مشتريات بضاعة مباعة
30 حـ/ مخزون بضاعة
تسليم المبيعات
------------------- 3 ----------------------
601 حـ/ مواد أولية مستهلكة
31 حـ/ مواد ولوازم
استهلاك مواد
------------------- 4 -------------------------
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
401 حـ/ موردو المخزونات
شراء بضاعة
----------------- 5 --------------------------
31 حـ/ مواد ولوازم
381 حـ/ مشتريات مواد مخزنة
استلام مواد.
----------------- 31/12/ن ---------------------
370 حـ/ مخزون لدى الغير
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
تسوية حساب 380.
-------------------- ----------------------
381 حـ/ مشتريات مواد مخزنة
408 حـ/ موردون،فواتير غير مستلمة
تسوية حـ/381. 
5000
2000






5000
2000








3000






2500






1500






1000






500






1000






500








7000








5000
2000






3000






2500






1500






1000






500






1000






200








../..






الموضوع الأصلي : نظام المحاسبة المالية SCF // المصدر : منتديات ورقلة لكل الجزائريين والعرب // الكاتب: houdib69

بلغ الادارة عن محتوى مخالف من هنا ابلغون على الروابط التي لا تعمل من هنا



توقيع : houdib69


التوقيع
ــــــــــــــــ


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]



الإثنين 21 نوفمبر - 5:37
المشاركة رقم: #
المعلومات
الكاتب:
اللقب:
عضو الجوهرة
الرتبه:
عضو الجوهرة
الصورة الرمزية


البيانات
عدد المساهمات : 12515
تاريخ التسجيل : 13/06/2012
التوقيت

الإتصالات
الحالة:
وسائل الإتصال:


مُساهمةموضوع: رد: نظام المحاسبة المالية SCF



نظام المحاسبة المالية SCF

لاحظ أن : الحساب 38 يجب أن يكون مرصدا في نهاية السنة.




في حالة تطبيق الجرد الدائم وفي نهاية السنة إذا كان رصيد 38 مدينا فإن تسويته تتم مع حساب مخزون لدى الغير. أما إذا كان رصيده دائنا فإن تسويته تتم مع حساب فواتير غير مستلمة. إن الحساب مخزون لدى الغير يتم ترصيده متى استلمت المؤسسة المخزون المعني ، أما الحساب 408( فواتير غير مستلمة) فيمكن ترصيده في بداية السنة الموالية ( على اعتبار أنه حساب مؤقت) أو متى استلمت الفواتير المعنية ، إن (ن.م.م) لم يذكر قاعدة محددة في هذا الشأن.


10 – التسجيل المحاسبي لحركة المخزون وفق أسلوب الجرد المتناوب: ويكون كالتالي ؛
أ – في بداية السنة تظهر حسابات المخزون مدينة بقيمة المخزون الافتتاحي وهذا ضمن قيد فتح اليومية (أي قيد إثبات الأرصدة الافتتاحية).
ب – خلال السنة تسجل قيود حركة المخزون كالتالي:
* عمليات شراء البضاعة أو المواد : وتسجل في قيد واحد، حيث نجعل الحساب 380 أو 381 أو382 مدينا وحساب بنك أو صندوق أو موردون، دائنا.
* عمليات بيع البضاعة والمنتجات: تسجل في قيد واحد حيث نجعل حساب البنك، صندوق أو العملاء... مدينة والحساب مبيعات( 700 أو 701 أو 702 أو 703 ) دائنة بسعر بيع .
* إن عمليات استهلاك المواد الأولية وكذا إنتاج المنتجات لا تسجل محاسبيا، ذلك لأن حسابات المخزون ( 30،31....)لا تستخدم خلال السنة في الجرد المتناوب.
* في نهاية السنة وبعد إجراء الجرد المادي للمخزون نسجل القيود التالية:
1 – قيد إلغاء ( أي استهلاك) مخزون بداية السنة، حيث نجعل حسابات المخزون 30 ،31 ،32 ،35 ،36 دائنة بقيمة مخزون بداية السنة والحسابات 600 ،601 ،602 ،72 على التوالي مدينة.
2 – ترصيد حساب 38 بجعله دائنا وجعل الحساب المناسب 600 ، 601 ،602 مدينة .
3- إثبات مخزون نهاية السنة حيث نجعل الحسابات 30 ،31 ،32 ،35 ،36 مدينة بقيمة مخزون آخر السنة والحسابات 600 ،601 ،602 ،72 دائنة.
إن الهدف من إثبات القيود أعلاه هو؛ ترصيد حساب مشتريات وكذلك إثبات مخزون نهاية السنة وحساب تكلفة البضاعة المباعة والمواد المستهلكة وتحديد فرق المخزون في المنتجات.
مثال : إليك البيانات التالية حول المؤسسة (س) : 
1 – مخزون بداية السنة : بضاعة 5000 ، مواد(م) 10000 ، منتجات تامة الصنع 12000 ، منتجات وسيطة 6000 ، بقايا منتجات ومواد 1000.
2 – مشتريات السنة تمت بشيك وشملت؛ بضاعة 6000 ،مواد (م)5000.
3 – خلال السنة (ن) استهلكت المؤسسة (س) موادا قيمتها 12000 . كما قامت بإنتاج منتجات مصنعة قيمتها 15000.
4 – بيع ما يلي بشيك ؛ بضاعة 10000 ، منتجات تامة الصنع 25000 وبقايا منتجات 1500.
5- في نهاية السنة كان المخزون كالتالي: بضاعة 4000 ، مواد (م) 3000 ، منتجات وسيطة 2000 ، منتجات مصنعة 8000 ، بقايا 500.
والمطلوب : سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة تبعا للجرد المتناوب، سجل قيود تسوية المخزون في نهاية السنة.
الحــــــــــــل :
إن مخزون 01/01/ن يظهر ضمن قيد فتح اليومية
------------------------ 2 -------------------
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
381 حـ/ مشتريات مواد مخزنة
512 حـ/ البنك
شراء بضاعة ومواد
---------------------- 3 ---------------------
العملية لا تسجل
---------------------- 4 --------------------
512 حـ/ البنك
700 حـ/ مبيعات بضاعة
701 حـ/ إنتاج مباع
مبيعات بشيك.
--------------------- 31/12/ن -------------------
600 حـ/ مشتريات بضاعة مباعة
601 حـ/ مواد أولية مستهلكة
724 حـ/تغير مخزون المنتجات 
30حـ/مخزون بضاعة 
31 حـ/ مواد ولوازم
351 حـ/ منتجات وسيطة
355 حـ/ منتجات مصنعة
356 حـ/ بقايا منتجات
إلغاء(تخفيض) مخزون بداية السنة.
------------------- ----------------------
600 حـ/ مشتريات بضاعة مباعة
601 حـ/ مواد أولية مستهلكة
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
381 حـ/ مشتريات مواد مخزنة
ترصيد حـ/38
------------------- -----------------------
30 حـ/ مخزون بضاعة 
31 حـ/ مواد ولوازم 
351 حـ/ منتجات وسيطة
355 حـ/ منتجات تامة الصنع
356 حـ/ بقايا منتجات
600 حـ/مشتريات بضاعة مباعة 
601 حـ/ مواد أولية مستهلكة
72 حـ/ تغيرات مخزون منتجات
إثبات مخزون نهاية السنة


6000
5000










36500








5000
10000
19000














6000
5000








4000
3000
2000
8000
500






11000










10000
26500










5000
10000
12000
6000
1000








6000
5000














4000
3000
10500


لاحظ ما يلي : عمليات استهلاك المواد وإنتاج المنتجات لم تسجل ، عمليات الشراء سجلت في قيد واحد وكذلك عمليات البيع،وفي نهاية السنة تم تسجيل قيود تسوية حسابات المخزون.


11 - تسجيل مردودات المشتريات ومردودات المبيعات: إن تسجيل مردودات المشتريات يكون بعكس قيود الشراء سواء أكان ذلك في حالة تطبيق الجرد الدائم أو الجرد المتناوب.
مثال- خلال السنة (ن) قامت المؤسسة (س) بالعمليات التالية:
1 – شراء بضاعة 10000 على الحساب.
2- أرجعت بضاعة إلى المورد قيمتها 2000.
سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة (س) تبعا للجرد الدائم.
الحل:
----------------------- 1 ----------------------
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
401 حـ/ موردو المخزونات
شراء بضاعة
--------------------- ---------------------
30 حـ/ مخزون بضاعة
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
استلام البضاعة
--------------------- 2 ---------------------
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
30 حـ/ مخزون بضاعة
إرجاع بضاعة 
--------------------- ---------------------
401 حـ/ موردو المخزونات
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
مردودات مشتريات بضاعة 
10000






10000






2000






2000


10000






10000






2000






2000


مثال 2 – في المثال السابق يطلب تسجيل العمليات في يومية المؤسسة تبعا أسلوب الجرد المتناوب.
الحل:
----------------------- 1 -------------------
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
401 حـ/ موردو المخزونات
شراء بضاعة.
---------------------- 2 --------------------
401 حـ/ موردو المخزونات
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
مردودات مشتريات بضاعة
10000






2000


10000






2000
لاحظ أن مردودات المشتريات سجلت بعكس قيود الشراء، وهذا صحيح أي كان أسلوب الجرد المتبع.
12 – مردودات المبيعات : إن مردودات البيعات تسجل بعكس قيود البيع .
مثال: خلال السنة (ن) قامت المؤسسة (س) بالعمليات التالية:
1 – بيع بضاعة كالتالي: بضاعة 10000 تكلفتها 8000
رسم .ق.م 17% 1700
تحصلت بشيك 11700
2 – أرجع العميل نصف البضاعة المباعة له.
سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة (س)،تبعا للجرد الدائم.
الحل :
------------------------ 1 -------------------
512 حـ/ البنك
700 حـ/ مبيعات بضاعة
4457 حـ/ رسم.ق.م. على المبيعات
مبيعات بشيك
----------------------- --------------------
600 حـ/ مشتريات بضاعة مباعة
30 حـ/ بضاعة مخزنة
تسليم المبيعات
---------------------- 2 ---------------------
30 حـ/ بضاعة مخزنة
600 حـ/مشتريات بضاعة مباعة
إرجاع بضاعة.
-------------------- ----------------------
700 حـ/ مبيعات بضاعة
4457 حـ/ رسم .ق.م.محصل على المبيعات
411 حـ/ عملاء
مردودات مبيعات. 
11700








8000






4000






5000
850


10000
1700






8000






4000








5850




--------------






../..






الموضوع الأصلي : نظام المحاسبة المالية SCF // المصدر : منتديات ورقلة لكل الجزائريين والعرب // الكاتب: houdib69

بلغ الادارة عن محتوى مخالف من هنا ابلغون على الروابط التي لا تعمل من هنا



توقيع : houdib69


التوقيع
ــــــــــــــــ


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]



الإثنين 21 نوفمبر - 5:37
المشاركة رقم: #
المعلومات
الكاتب:
اللقب:
عضو الجوهرة
الرتبه:
عضو الجوهرة
الصورة الرمزية


البيانات
عدد المساهمات : 12515
تاريخ التسجيل : 13/06/2012
التوقيت

الإتصالات
الحالة:
وسائل الإتصال:


مُساهمةموضوع: رد: نظام المحاسبة المالية SCF



نظام المحاسبة المالية SCF

ملحق I- تقييم عناصر المخزون :




أ - تقييم عناصر المخزون بتاريخ أول تسجيل ( إدراج):
بالنسبة للبضائع والمواد فإن تقييمها بتاريخ الشراء يكون على أساس تكلفة الشراء والتي تضم سعر الشراء مضافا إليه كل المصاريف المتحملة لإيصال المخزون إلى المكان وفي الحالة التي يوجد عليها ( أي مصاريف النقل والشحن وحقوق الجمارك والرسوم غير القابلة للاسترجاع...)
أما بالنسبة للمنتجات فإن تكلفتها تشمل على مجموع التكاليف المباشرة ( من مواد مستهلكة وأجور...) وغير المباشرة المتحملة لإنتاجها، وهذا باستثناء تكاليف انخفاض النشاط عن مستواه العادي.
ب – تقييم المخزون في نهاية الدورة : عملا بمبدأ الحيطة فإن المخزونات سواء أكانت بضاعة أو موادا أو منتجات، يتم تقييمها بالتكلفة أو سعر البيع الصافي ( أو قيمة الإنجاز الصافية وهو المصطلح المستخدم في ، ن.م.م) أيهما أقل. وفي حالة ما إذا كان سعر البيع الصافي أقل من تكلفة المخزون ، فإن على المؤسسة تسجيل خسارة انخفاض قيمة المخزونات ( أي ما كان يعرف بمؤونة تدهور قيمة المخزون في المخطط المحاسبي الوطني لسنة 1975).
ج – يتم تقييم السلع المتعاوضة(interchangeables) عند خروجها من المخزن أو عند الجرد ( في نهاية الدورة) إما اعتمادا على أسلوب الوارد أولا الصادر أولا أو على أسلوب التكلفة الوسطية المرجحة للشراء أو الإنتاج.
---------- 
ملحق II- تسجيل الرسم على القيمة المضافة(اختصارا ،ر.ق.م) في عمليات شراء وبيع البضائع .
إن معدل الرسم العادي المفروض على عمليات شراء وبيع السلع هو 17% . ولقد خصص (ن.م.م) حساب 445 " الدولة، رسوم على رقم الأعمال" لتسجيل الرسم على القيمة المضافة، حيث يتم تخصيص حساب فرعي( 4456 مثلا) لتسجيل الرسم القابل للاسترجاع ( والمسدد لدى شراء البضائع والمواد والتجهيزات والخدمات) بينما يخصص حسابا فرعيا آخر(4457 مثلا) لتسجيل رسم القيمة المضافة المحصل لدى عمليات بيع البضائع والمنتجات والخدمات على أن يخصص الرقم 4458 لتسجيل الرسم المستحق الدفع ( أي الفرق بين الرسم المحصل على المبيعات والرسم القابل للاسترجاع).


مثال : خلال السنة (ن) قامت المؤسسة (س) بالعمليات التالية:
1 – شراء بضاعة كالتالي: بضاعة 10000
رسم قابل للاسترجاع 17% 1700 +
سددت بشيك 11700
2 – بيع ما يلي : بضاعة 15000 تكلفتها 12000
منتجات تامة الصنع 10000 " 8000
رسم محصل 17% 4250 
تحصلت بشيك 29250
والمطلوب سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة تبعا للجرد الدائم.
الحــــــل : (ر.ق.م) هي اختصارا لعبارة رسم على القيمة المضافة.
-------------------------- 1 --------------------
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
4456 حـ/ر.ق.م.قابل للاسترجاع
512 حـ/ البنك
شراء بضاعة
---------------------- ----------------------
30 حـ/مخزون بضاعة 
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
استلام البضاعة.
--------------------- 2 ------------------------
512 حـ/ البنك
700 حـ/ مبيعات بضاعة
701 حـ/ إنتاج مباع
4457 حـ/ ر.ق.م. على المبيعات
مبيعات بشيك
------------------- -------------------------
600 حـ/ مشتريات بضاعة مباعة 
72 حـ/ إنتاج بالمخزن
30 حـ/ مخزون بضاعة 
355 حـ/ منتجات مصنعة
تسليم المبيعات
10000
1700






10000






29250










12000
8000




11700






10000






15000
10000
4250








12000
8000
ملاحظة : إن الدراسة المفصلة لموضوع الضرائب والرسوم سيكون في فصل خاص وضمن مقياس المحاسبة المعمقة. 
--------------
ملحق III– محاسبة الأغلفة المتداولة : الملاحظ أن (ن.م.م) لم يذكر حسابات خاصة لتسجيل الأمانة المدفوعة إلى الموردين وكذلك الأمانة المحصلة من العملاء والمتعلقة بعمليات تخص الأغلفة المتداولة،أو أمانة المعدات المعارة، وعليه سوف نعتمد على الحسابات الواردة في المخطط المحاسبي الفرنسي. إن دراسة الموضوع ستكون من خلال مثال.
مثال : خلال السنة (ن) قامت المؤسسة (س) بالعمليات التالية:
1 – شراء بضاعة كالتالي : بضاعة 5000
أمانة أغلفة( مدفوعة) 1000 
سددت بشيك 6000
2– بيع بضاعة كالتالي: بضاعة 8000 تكلفتها 5000
أمانة أغلفة محصلة 500 
تحصلت بشيك 8500
3– أرجعت كل الأغلفة إلى المورد ( عملية1) وتحصلت على 800 دج فقط بشيك نظرا لعطب أصاب الأغلفة.
4– أرجع العملاء كل الأغلفة ( عملية 3 ) إلى المؤسسة وسددت لهم 300 فقط بشيك وهذا نظرا لإرجاعها بعد التاريخ المتفق عليه.
والمطلوب : سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة تبعا للجرد الدائم.
الحــــــــــــــل :
------------------------- 1 ------------------
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
4096 حـ/ موردون –أمانة أغلفة مدفوعة
512 حـ/ البنك
شراء بضاعة
---------------------- ---------------------
30 حـ/ مخزون بضاعة 
380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة
استلام المشتريات
-------------------- 2 ----------------------
512 حـ/ البنــــــــــــــك
700 حـ/ مبيعات بضاعة
4197 حـ/ عملاء- أمانة محصلة
مبيعات بشيك.
-------------------- -----------------------
600 حـ/مشتريات بضاعة مباعة 
30 حـ/ مخزون بضاعة
تسليم المبيعات
-------------------- 3 ----------------------
512 حـ/ البنك
658 حـ/ أعباء أخرى للتسيير الجاري
4096 حـ/ الموردون-أمانة مدفوعة
استرجاع أمانة أغلفة
-------------------- 4 -----------------------
4197 حـ/ عملاء-أمانة محصلة
512 حـ/ البنك
758 حـ/ نواتج أخرى للتسيير الجاري 
إرجاع أمانة أغلفة 
5000
1000






5000






8500








5000






800
200






500










6000






5000






8000
500






5000








1000






300
200




ملاحظة: إن المخطط المحاسبي الفرنسي (والذي اعتمد في حل المثال أعلاه) استخدم مصطلح موردون- ديون خاصة بالأغلفة والمعدات الواجب إرجاعها وهذا عوض أمانة مدفوعة، كما استخدم مصطلح ؛ عملاء- ديون خاصة بالأغلفة والمعدات المعارة وهذا عوض أمانة محصلة. 
لاحظ أننا سجلنا خسارة الأغلفة المتداولة في الحساب 658 ، أما الربح الناتج عن عمليات الأغلفة المتداولة فقد سجل في الحساب 758.




------------




**********************
*************
***






الموضوع الأصلي : نظام المحاسبة المالية SCF // المصدر : منتديات ورقلة لكل الجزائريين والعرب // الكاتب: houdib69

بلغ الادارة عن محتوى مخالف من هنا ابلغون على الروابط التي لا تعمل من هنا



توقيع : houdib69


التوقيع
ــــــــــــــــ


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]



الإثنين 21 نوفمبر - 5:50
المشاركة رقم: #
المعلومات
الكاتب:
اللقب:
عضو الجوهرة
الرتبه:
عضو الجوهرة
الصورة الرمزية


البيانات
عدد المساهمات : 12292
تاريخ التسجيل : 04/10/2012
رابطة موقعك : houdi@live.co.uk
التوقيت

الإتصالات
الحالة:
وسائل الإتصال:
http://www.ouargla30.com


مُساهمةموضوع: رد: نظام المحاسبة المالية SCF



نظام المحاسبة المالية SCF

الله يعطيك العافيه 
تسلم أيدك ع الطرح الرائع 
اقبلو مني باقات من القرنفل
بانتظارجديدك بكل شوق


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]






بلغ الادارة عن محتوى مخالف من هنا ابلغون على الروابط التي لا تعمل من هنا



توقيع : imad


التوقيع
ــــــــــــــــ


[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]



الكلمات الدليلية (Tags)
نظام المحاسبة المالية SCF, نظام المحاسبة المالية SCF, نظام المحاسبة المالية SCF,

الإشارات المرجعية

التعليق على الموضوع بواسطة الفيس بوك

الــرد الســـريـع
..
آلردودآلسريعة :





تعليمات المشاركة
صلاحيات هذا المنتدى:
لاتستطيع الرد على المواضيع في هذا المنتدى

BB code is متاحة
كود [IMG] متاحة
كود HTML معطلة

اختر منتداك من هنا



المواضيع المتشابهه